房地產營改增會計分錄

2021-07-02 來源：會計學堂

導讀：財稅〔2016〕36 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知，附件2(十)條規定:房地產開發企業中的一般納稅人銷售房地產老項目，以及一般納稅人出租其2016 月30日前取得的不動產，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用。

財稅〔2016〕36 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知，附件2(十)條規定:房地產開發企業中的一般納稅人銷售房地產老項目，以及一般納稅人出租其2016 月30日前取得的不動產，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照 3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
房地產企業老項目采用一般計稅方法下會計分錄：
1、收到預收款時，
借：庫存現金/銀行存款，
貸：預收賬款，
2、企業預繳稅款:
借：應交稅費—未交增值稅(（3%征收率在不動產所在地預繳，機構所在地申報），
應交稅費—應交城鎮維護建設稅，
應交稅費—應交教育費附加，
應交稅費—應交地方教育費附加，
貸：銀行存款，
3、支付建筑商工程款，
借：開發成本
應交稅費—應交增值稅（進項稅額），
貸：銀行存款/應付賬款，
4、工程完工，
借：開發產品，
貸：開發成本，
5、確認收入實現和結轉成本:
借：預收賬款，
貸：主營業務收入(由于預收房款是價稅合計，結轉收入時必須用計算公式將銷售額與增值稅分離)
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（根據全部銷售額按照11%稅率計算得出），
借：主營業務成本，
貸：開發產品，
6、結轉當期銷項稅大于進項稅時
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅），
貸：應交稅費—未交增值稅，
7、假定當期應交稅費—未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報繳納。

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