代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還涉及稅種

答：1代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額，因此單位取得的返還手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)并入納稅人年度收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定， 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，因此該項(xiàng)代扣代繳工作的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前列支。

2代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)返還收入是否繳納個(gè)人所得稅的政策界限

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。”，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕31號(hào)）第二條規(guī)定：“儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。”因此，辦理代扣代繳稅款手續(xù)的人員收到的手續(xù)費(fèi)，個(gè)稅暫免征收；將此款項(xiàng)作為獎(jiǎng)金或者集體福利性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入非相關(guān)員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

3代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)返還時(shí)間規(guī)定

2019年1月1日開(kāi)始實(shí)行的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》有以下規(guī)定：

第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個(gè)人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按月填開(kāi)收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫(kù)手續(xù)。

代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還如何入賬？

答：（1）收到手續(xù)費(fèi)時(shí)

借：銀行存款 

貸：其他應(yīng)付款—個(gè)稅手續(xù)費(fèi) 

（2）獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人時(shí)

借：其他應(yīng)付款—個(gè)稅手續(xù)費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

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