政府拆遷房屋補償款是否征收增值稅

2021-01-04 08:36 來源：網友分享

43247

在現代經濟中隨著經濟的發展,國家的建設正在積極的進行中,有的時候需要建設一個項目的時候,需要及時的拆遷很多的房屋,拆遷房屋的時候,需要政府給予一定的補償款,這部分補償款也是一種收入,那么政府拆遷房屋補償款是否征收增值稅呢?

政府拆遷房屋補償款是否征收增值稅

答:房屋拆遷補償款不應該繳納增值稅.

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則規定,因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅.因國家建設需要依法征用,收回的房地產,是指因城市實施規劃,國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權.企業收到的房屋拆遷補償款,若企業持有房屋的所有權,賬面按照固定資產核算,收到房屋拆遷補償按照處置不動產繳納增值稅;若僅持有房屋的使用權,因其不屬于增值稅應稅范疇,故無需繳納增值稅;個人收到的房屋拆遷補償無需繳納增值稅.

政府拆遷房屋補償款是否征收增值稅

增值稅是怎樣的稅金?

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅.實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅.

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種.增值稅已經成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種.增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中75%為中央財政收入,25%為地方收入.進口環節的增值稅由海關負責征收,稅收收入全部為中央財政收入.

2017年7月1日起,簡并增值稅稅率有關政策正式實施,原銷售或者進口貨物適用13%稅率的全部降至11%,這個調整會涉及農產品、天然氣、食用鹽、圖書等23類產品.2018年3月28日,國務院常務會議決定從2018年5月1日起,將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%,將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%.2019年4月1日起,增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物的稅率、境外旅客購物離境退稅物品的退稅率等均有不同程度下降.

以上詳細介紹了政府拆遷房屋補償款是否征收增值稅,也介紹了增值稅是怎樣的稅金.作為一名發放補償款的單位的財務人員,一定要非常清楚,政府拆遷房屋補償款不需要征收增值稅.每一個會計人員都希望能夠工作起來得心應手,要達到這樣的效果,需要及時的學習,本平臺就是一個非常棒的學習平臺.

增值稅稅率固定資產

上一篇：國外辦銀行卡的相關英語

下一篇：小規模經營所得稅需要每月申報嗎

還沒有符合您的答案？立即在線咨詢老師免費咨詢老師

相關問題

老師銷售不動產（房屋），政府拆遷補償，增值稅稅率是多少？問

房地產銷售房子增值稅稅率是11% 答
房屋拆遷補償款需要交增值稅嗎問

您好，按我的理解不交增值稅，請參考以下內容，謝謝。企業取得房屋拆遷補償款該不該交增值稅？ 2016-08-05 10:12:39來源：網絡作者：藺龍文【大中小】添加收藏企業取得房屋拆遷補償款該不該交增值稅？——就楊升軍老師《關于征收補償費增值稅納稅問題的分析》一文進行討論第一部分：政策簡要回顧營改增前，企業取得房屋拆遷補償不征收營業稅，《國家稅務總局關于單位和個人土地被國家征用取得土地及地上附著物補償費有關營業稅的批復》文號：國稅函[2007]969號“對國家因公共利益或城市規劃需要而收回單位和個人所擁有的土地使用權，并按照《中華人民共和國土地管理法》規定標準支付給單位和個人的土地及地上附著物（包括不動產）的補償費不征收營業稅。” 那么，營改增之后，企業取得房屋拆遷補償繳納增值稅嗎？《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》“一、下列項目免征增值稅”“（三十七）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。” 從上述文件看，大家會發現增值稅政策與營業稅政策相同點在于取得土地使用權補償都不交稅，而財稅【2016】36號文沒有對房屋拆遷補償該不該交增值稅予以界定。第二部分：業界征稅觀點摘錄那么，企業取得房屋拆遷補償是否繳納增值稅，楊升軍老師8月2日在公眾號“中國財稅浪子”發表文章認為《關于征收補償費增值稅納稅問題的分析》認為應該繳納增值稅。認為應該繳納增值稅的還有湖北國稅與北京國稅。湖北國稅解答：“納稅人將國有土地使用權交由土地收購儲備中心收儲，取得的補償收入能否免征增值稅？納稅人將國有土地使用權交由土地收購儲備中心收儲，取得的建筑物、構筑物和機器設備的補償收入征收增值稅，取得的其他補償收入免征增值稅。”北京國稅解答：“企業的房產被拆遷，獲得了另一處的房產補償和一部分現金補償，被拆遷企業是不是要把作為補償的房屋作價加上取得的現金補償收入按銷售不動產來繳納增值稅？被拆遷企業獲得的補償房屋對應的進項稅額，是否可以抵扣？答：取得的拆遷補償款（現金補償和房屋補償）按照轉讓不動產繳納增值稅。取得的補償房屋若可以取得增值稅專用發票，是可以抵扣進項稅額的。” 湖北國稅與北京國稅解答雖然具有官方背景，其解答不屬于正式法規，不具有普適性，缺乏國家上位法支撐，兩地國稅解答也未說明征稅理由。楊升軍老師的文章對于應該征稅的理由進行論述，本文試著進行探討。第三部分楊升軍老師觀點摘要這一問題引起“征稅方”和“不征稅方”的激烈爭論，筆者本著交流學習的目的，進行討論，本身不站在征稅方與不征稅方，本著理越辯越明的求學態度寫作此文。因為楊老師作為征稅方進行闡述，筆者試著以不征稅方的角度進行闡述。楊升軍老師的思路大致闡述：楊升軍老師認為征稅理由，筆者試著進行歸納為三條理由：第一、政府的征收補償行為具有商業性質，企業與政府之間補償協議屬于平等民事主體之間合同行為。第二、企業取得合理對價的補償，屬于有償放棄所有權行為。第三：取得具有交易性質的補償，對于資產所有權人來說與銷售沒有本質區別，與轉讓所有權沒有根本區別，符合《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規定“銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產”的規定，應該作為銷售不動產繳納增值稅。注：楊升軍老師的文章不僅僅論述房屋補償款，還涉及存貨及動產補償款問題，其論述思路針對多種補償款沒有本質差異，本文只就房屋補償款進行討論，對于存貨與動產補償款不做討論，縮小討論范圍便于闡明觀點。第四部分反方立論為了“批駁”上述觀點，需要回答兩個問題：第一，企業取得房屋拆遷補償與一般銷售行為有沒有本質區別。第二：具有合理對價是不是繳納增值稅的充分條件和必要條件？回答第一個問題：企業取得房屋拆遷補償與一般銷售行為有沒有本質區別？企業取得房屋拆遷補償與一般銷售行為具有本質差異。理由1：正常交易達成需要價格的合意，還需要商業意圖上的合意。僅僅市場價格不一定能達成商業交易。正如一句話“有錢難買我愿意”。正常商業交易買方開出市場價，甚至高出市場公允價也不一定能達成交易，而在拆遷補償中，企業沒有愿意與不愿意的選擇，必須服從和配合。《國有土地上房屋征收與補償條例》中華人民共和國國務院令第590號第八條規定政府可以征收的情形。第二十六條規定房屋征收部門與被征收人在征收補償方案確定的簽約期限內達不成補償協議的，由房屋征收部門報請作出房屋征收決定的市、縣級人民政府依照本條例的規定，按照征收補償方案作出補償決定。第三十二條采取暴力、威脅等方法阻礙依法進行的房屋征收與補償工作，構成犯罪的，依法追究刑事責任；構成違反治安管理行為的，依法給予治安管理處罰。從上述規定看，企業與政府簽訂拆遷補償協議“不具有商業意圖方面”的考慮因素，必須服從，否則面臨法律責任。理由2：正常商業交易賣方定價時可以拍賣，招投標等方式確定價格，而企業取得拆遷補償價值額度計算方法是法定的。《國有土地上房屋征收與補償條例》十九條：“對被征收房屋價值的補償，不得低于房屋征收決定公告之日被征收房屋類似房地產的市場價格。被征收房屋的價值，由具有相應資質的房地產價格評估機構按照房屋征收評估辦法評估確定。”定價方式法定和一般銷售行為具有極大不同。因此，企業取得拆遷補償和正常銷售行為具有本質差異。現在回答第二個問題：具有合理對價是不是繳納增值稅的充分條件與必要條件？具有合理對價不是繳納增值稅的充分條件和必要條件，因為無償贈送沒有合理對價仍然屬于繳納增值稅的范圍，企業因為償債及流動性需要低價處置也并非不交稅的條件。因此，“交稅與否”與“是否取得合理對價”沒有必然因果關系。綜上所述，拆遷補償并非一般商業銷售行為，“交稅與否”與“是否取得合理對價”沒有必然因果關系。因此，楊老師的論述并沒有讓人信服的理由。那么，拆遷補償與一般銷售行為不同，就可以直接得出企業取得拆遷補償款不交增值稅的結論嗎？未必，該不該交稅，稅收法定主義是指導現代稅法立法與稅法運行的指導思想。現在還得回到稅法的界定上來分析研究。《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。“銷售服務、無形資產、不動產注釋”解釋“銷售不動產，是指轉讓不動產所有權的業務活動。”從該文件規定，銷售不動產是有償轉讓不動產的所有權。拆遷補償屬于房屋不動產所有權的消滅，并非轉讓！所有權消滅與轉讓能同等對待嗎？這是兩個概念，明顯不屬于同一概念，《中華人民共和國物權法》第二章為“物權的設立、變更、轉讓和消滅”。第十四條　不動產物權的設立、變更、轉讓和消滅，依照法律······。第十五條　當事人之間訂立有關設立、變更、轉讓和消滅不動產物權的合同······。由此可見，在物權法上，物權的“轉讓”和“消滅”是兩個并列概念，不能混為一談，《營業稅改征增值稅試點實施辦法》明確規定的應稅稅目是“轉讓”不動產所有權，對“消滅”物權的行為并未納入征稅范圍。那么在增值稅視同銷售條款中是否將取得拆遷補償納入視同銷售呢，《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。因此，企業取得拆遷補償也并非視同銷售行為。基于稅收法定主義，稅目沒有明確規定則屬于不征稅領域。《稅收征管法》第三條規定“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。”在國家沒有開征之前，稅務機關及其他部門不得隨意擴大征稅范圍，河北國稅與北京國稅相關解答涉嫌違反上位法，違反《稅收征管法》第三條規定。當然，有的朋友可能會運用“實質課稅原則”為征稅觀點提供理由，按照全國稅務師職業資格考試教材《稅法Ⅰ》解釋，“實質課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性”。企業與政府的拆遷補償協議是政府行政行為主導下的企業配合義務，并非企業的避稅安排，因此筆者認為不能依據實質課稅原則認定為征稅理由。答
企業房屋拆遷收取的補償費，企業所得稅是核定征收，這筆房屋補償款交稅費嗎？問

企業取得的房屋拆遷補償該不該交增值稅一種意見認為，除土地使用權補償外，公司取得的補償款屬于增值稅征稅范圍。另一種意見認為，《財政部、國家稅務總局〈關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知〉》(財稅〔2016〕36號，以下簡稱36號文件)沒有對房屋拆遷補償繳納增值稅予以明確。由于稅收法規不明確，因此對房屋補償費不應征稅。第一種意見認為，對房屋拆遷補償款應該征稅。根據36號文件附件1第十條的規定，銷售服務、無形資產或者不動產，指有償提供服務、轉讓無形資產或者不動產。企業取得政府對房屋拆遷合理對價的補償，具有商業性，屬于有償放棄所有權行為，與轉讓房屋所有權即銷售不動產沒有本質區別。同時，36號文件第十四條規定了無償提供服務、無形資產、不動產視同銷售的情形。這意味著，無論是有償還是無償，除無償用于公益事業等特殊規定外，只要是對外提供房屋所有權和土地使用權的，都屬于增值稅的應稅范圍。因此，應以房屋補償額作為計稅依據，按銷售不動產繳納增值稅。有的省級稅務機關對此情形作了明確，如湖北省國稅局解答，納稅人將國有土地使用權交由土地收購儲備中心收儲，取得的建筑物、構筑物和機器設備的補償收入繳納增值稅，取得的其他補償收入免繳增值稅。北京市國稅局解答，企業的房產被拆遷，獲得了另一處的房產補償和一部分現金補償，被拆遷企業取得的拆遷補償款(現金補償和房屋補償)按照轉讓不動產繳納增值稅。取得的補償房屋若可以取得增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額。另外，根據36號文件附件3的規定，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者屬于免征增值稅范圍。納稅人可以放棄享受免稅優惠，一旦放棄就要納稅，也從另一個側面說明房屋征收補償費屬于應納增值稅范圍。第二種意見認為，對房屋拆遷補償款不應征稅。正常商業交易買賣雙方自由出價、自愿成交，而房屋拆遷補償，從政策、方式、補償等方面均由政府規定，企業沒有自行選擇的權利，因此，企業取得拆遷補償和正常銷售行為有本質的區別。同時，補償雖有對價，但對價并不一定是應稅行為，也不是繳納增值稅的充要條件，納稅與否與取得對價沒有必然聯系。而且，在商業交易過程中，不依附于增值稅應稅行為而獨立存在的補償款，不屬于增值稅的納稅范圍。上述公司雖然取得了政府的房屋拆遷補償款，但這種拆遷補償款不是隨著服務、無形資產或不動產的銷售而產生，不能據此認定該公司收取補償款的行為構成“有償”，且該公司并未將不動產交付給政府，不構成“轉讓不動產所有權”。因此，該公司的行為不構成銷售不動產的應稅行為。 36號文件附件1第十條明確規定，銷售不動產，指轉讓不動產所有權的業務活動。拆遷補償屬于房屋不動產所有權的滅失，并非轉讓，滅失物權的行為未納入征稅范圍。同時，第十四條所規定的，視同銷售服務、無形資產或者不動產的情形中，不包括企業取得房屋拆遷補償，稅法沒有明確規定則屬于不征稅范圍。答
您好，請問房地產開發企業墊付的拆遷補償款，收到政府補償款后是否調整開發成本問

你好，你之前墊付不是計入其他應收款嗎答
房地產開發商拆遷還原房屋是否征收增值稅，謝謝！問

視同銷售的，同學，你這個行為答