假如某服裝經銷公司在2021年為慶祝建廠10周年，決定在春節期間開展一次促銷活動，現有兩種方案可供選擇。方案1，打8折，即按現價折扣20%銷售，原100元商品以80元售出；方案2，贈送購貨價值20%的禮品，即購100元商品，可獲得20元禮品。（假定該服裝經銷公司位于四川省，適用四川省對此買贈行為增值稅的有關規定）要求：（1）分析兩個方案的業務性質，在列明法律依據的基礎上計算企業的應繳增值稅；（2）計算不同促銷方案下公司的稅后利潤，并做出決策。（要考慮城市維護建設稅7%和教育費附加3%，商品毛利率為30%，以上價格均為含稅價格）（3）如果該服裝經銷公司不位于四川省，該業務又是如何處理并做出相應決策

晨曦老師

職稱：中級會計師,初級會計師,注冊會計師

2023-01-12 15:43

您好！
1第一個方案為“折扣銷售”，折扣額和銷售額開在同一張發票上，分別列明，按照折扣后的銷售額繳納增值稅，未開在同一張發票列明的或在備注欄列明的，在計算繳納增值稅時不得抵減折扣額。應納稅額=80*(1-70%)/(1+13%)*13%=2.76，第二個方案是“買物贈物”方式指在銷售貨物的同時贈送其他同類或其他貨物，并且在同一項銷售貨物行為中完成，贈送貨物的價格不高于銷售貨物收取的金額。對納稅人的該種銷售行為，按其實際收取的貨款繳納申報增值稅應納稅額=100*(1-70%)/(1+13%)*13%=3.45 2第一種方案稅后利潤:80*（1-70%）/(1+13%)-2.76*(7%+3%)=20.96 20.96*(1-25%)=15.72 第二種方案的稅后利潤=100*（1-70%）/(1+13%)-3.45*(7%+3%)=26.20 26.20*(1-25%)=19.65 第二種方案稅后利潤比第一種方案多19.65-15.72=3.93 第二種方案比第一種多交增值稅=3.45-2.76=0.69，綜上，第二種方案更好 3如果不在四川省,“買物贈物”方式在增值稅處理上視同銷售，贈送的商品可以理解為實物折扣，如果開具發票，顧客買和商家送的商品開在同一張發票上，符合國家“可按折扣后的銷售額征收增值稅”的規定，所以和在四川省計算出來的稅額是一樣的，按照（100+20-20）*30%/(1+13%)*13%=3.45 在企業所得稅處理上，應該將總的銷售金額100按各項商品的公允價值的比例分攤確認各項的銷售收入,和在四川省計算出來的一樣，稅后利潤： 100*（1-70%）/(1+13%)-3.45*(7%+3%)=26.20 26.20*(1-25%)=19.65 所以，還是第二種方案更好

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