某居民企業(yè)2018年自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬元，銷售收入為500萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：（1）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為72萬元，計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)1.44萬元并上繳0.72萬元，計(jì)提職工福利費(fèi)15.16萬元（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼），計(jì)提1.08萬元的職工教育經(jīng)費(fèi)并全部列支；（2）管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支匯兌損失10萬元；（4）投資收益50萬元為國外子公司分回的利潤，國外適用稅率為20%。該企業(yè)直接將50萬元計(jì)入應(yīng)納稅所得額。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：（1）下列關(guān)于該企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是（　）。 A.該企業(yè)2018年境內(nèi)部分的應(yīng)納稅所得額為33.3萬元你好，老師這道題不會做？ B.該企業(yè)2018年境內(nèi)部分的應(yīng)納稅所得額為27.5萬元 C.該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為11.45萬元 D.該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為8.325萬元

劉之寒老師

職稱：稅務(wù)師

2020-05-27 14:04

1、境內(nèi)部分應(yīng)納稅所得額=70+(1.44-0.72)+(15.16-72*14%)+(10-500*0.5%)-50=33.3
2、應(yīng)納所得稅額＝33.3*25％＋50/（1-20％）*（25％-20％）＝11.45。

發(fā)夾追問

2020-05-27 14:08

第2點(diǎn)，不明白為什么這么算

劉之寒老師解答

2020-05-27 14:15

投資收益是稅后凈利潤的分配，分回的50萬在國外已經(jīng)繳納過企業(yè)所得稅，那么50/（1-20%）可以計(jì)算出稅前利潤。由于國內(nèi)稅率25%，高于國外20%，所以按照稅前利潤*稅率差，計(jì)算出需要在國內(nèi)補(bǔ)繳的所得稅。

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