土地增值稅所得稅稅前的扣除標準。房地產企業適用那些稅種，相應的計稅依據及稅率

龍楓老師

職稱：注冊會計師,國際稅收協會會員

2019-11-22 12:18

土地增值稅可以在企業所得稅中扣除。

企業所得稅法第八條規定，企業發生的與取得收入有關的稅金，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業發生的稅金是企業為取得經營收入實際發生的必要的、正常的支出，與企業發生的成本、費用性質相同，是企業取得經營收入實際發生的經濟負擔，符合稅前扣除的基本原則。因此，企業所得稅法第八條將稅金和成本、費用并列為支出，允許在計算應納稅所得額時予以扣除。稅金是指納稅人按規定繳納的消費稅、營業稅、城鄉維護建設稅、資源稅、土地增值稅，教育費附加可視同稅金。
一、耕地占用稅
（占有耕地）平方米×每平方米適用稅額（21.5元）
二、契稅
(國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣)成交價格×3%-5％
三、增值稅
營業額（全部價款+價外費用）×5％簡易征收
四、城市建設稅
實繳營業稅×7％
五、教育費附加
實繳營業稅×3％
六、地方教育附加
實繳營業稅×2％
七、土地增值稅
先確定扣除項目，后收入減去扣除項目得出增值額，最后增值額與扣除項目相比較，通過四級超率累進稅率得出。
八、印花稅
應納稅額=計稅金額×稅率,應納稅額=憑證數量×單位稅額
九、企業所得稅
應納稅額=（全部應稅收入-準予扣除項目）×25%
十、其他稅種
⑴ 房產稅：房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；
⑵城鎮土地使用稅：房地產開發公司建造商品房的用地，原則上應按規定計征城鎮土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區、直轄市地方稅務局根據從嚴的原則結合具體情況確定。
⑶個人所得稅、車船使用稅、車輛購置稅（略）

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