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華仁公司為制造業企業，是增值稅一般計稅方法納稅人，銷售商品適用增值稅稅率13%,銷售實現時結轉成本。2020年9月該公司業務情況如下1銷售商品一批，開出增值稅專用發票,金額200萬元,稅率13%,稅額26萬元。提貨單和專用發票已交付 購買方B。現金折扣條件“2/10, 1/20,n/30該批商品的實際成本140萬元,20天內收到買方款項,存入銀行2.收到購買方B的來函，要求對上月所購商品給予10%折讓(該批商品售出時確認收入500萬元，未收款)。經核查該批商品確實存在質量問題，同意折讓。通過防偽稅控系統開具紅字增值稅專用發票3.與C公司簽訂預收貨款銷售合同,銷售商品-批，商品不含稅售價300萬元。合同約定C公司13貨款及相應增值稅后，華仁公司全額開具專用發票。華仁公司依合同開具了專用發票，金額 300萬元,稅率13% ,稅額39萬元，該公司將預收款113萬元存入 銀行。該批商品的成本210萬元。
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2022-05-23
華立公司為制造業企業，是增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率13%，銷售實現時結轉成本。2019年6月該公司業務情況如下：（1）銷售商品一批，開出增值稅專用發票，金額200萬元，稅率13%，稅額26萬元。提貨單和專用發票已交付購買方B。現金折扣條件2/10，1/20，n/30，該批商品的實際成本140萬元。20天內收到買方款項，存入銀行。（2）收到購買方B的來函，要求對上月所購商品給予10%折讓(該批商品售出時確認收入500萬元，未收款)。經核查，該批商品確實存在質量問題，同意折讓。通過防偽稅控系統開具紅字增值稅專用發票。（3）與C公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批，商品不含稅售價300萬元。合同約定C公司支付1/3貨款及相應增值稅后,華立公司全額開具專用發票。華立公司依合同開具了專用發票，金額300萬元，稅率13%，稅額39萬元，該公司將預收款113萬元存入銀行。該批商品的成本210萬元。
7/2018
2022-03-31
一、宏遠商貿有限責任公司為增值稅一般納稅人，銷售貸物適用的增值稅稅率為
13%，2019年9月1日，應收賬款明細賬戶借方余額為1280萬元，貸方余額為295萬元；
預收賬款明細賬借方余額為210萬元，貸方余額為755萬元，9月發生如下業務：
(1) 4日，收到宏志公司所欠貸款265萬元，款項已存入銀行；
(2) 7日，向大友百貨銷售商品一批，原價為400萬元，由于大友采購金額較大，則
給予20%折扣優惠，并開具相應增值稅發票，貸款尚未收到；
(3) 13日，收到大友百貨所欠貸款，并存入銀行；
(4) 18日，向F公司銷售商品一批，上月已預收F公司貨款295萬元。銷售實現時向F
公司開具相應增值稅專用發票，價款300萬元，增值稅稅額39萬元，剩余款項F公司尚
未支付；
(5) 22日，收到懷遠公司來函，確認該公司前所欠貨款38萬元元法收回，我方確認
相應壞賬；
(6) 29日，收回Q公司前欠我公司已棱銷壞賬25萬元
(7) 31日，按照10%壞賬預提比例進行相應業務處理
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2020-07-15
根據《財政部關于做好執行會計準則企業2008年年報工作的通知》（財會函【2008】60號）的規定：“企業在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關的部分應首先作為遞延收益，待客戶兌換獎勵積分或失效時，結轉計入當期損益。” 按照這樣的理解，銷售價款是應包含贈送的禮品，即積分送禮品，不屬于無償贈送，故贈送禮品時也不視同銷售（不征銷項稅），同時，計算企業所得稅也不另外視同銷售處理。 即增值稅、企業所得稅處理與會計處理相同，不再另作處理。請問如果我不是銷售貨物或者提供勞務而獎勵客戶積分，積分兌換禮品或服務時，如何確認收入或費用？我們是商業廣場，然后只要在場內消費，就贈與客戶積分。但是銷售主體不是我們，我們只是推廣活動，推動消費。
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2019-04-02
宏遠商貿有限責任公司為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用的增值稅稅率為13%，2019年9月1日，應收賬款明細賬戶借方余額為1280萬元，貸方余額為295萬元；預收賬款明細賬借方余額為210萬元，貸方余額為755萬元，9月發生如下業務：（1）4日，收到宏志公司所欠貨款265萬元，款項已存入銀行；（2）7日，向大友百貨銷售商品一批，原價為400萬元，由于大友采購金額較大，則給予20%折扣優惠，并開具相應增值稅發票，貨款尚未收到；（3）13日，收到大友百貨所欠貨款，并存入銀行；（4）18日，向F公司銷售商品一批，上月已預收F公司貨款295萬元。銷售實現時向F公司開具相應增值稅專用發票，價款300萬元，增值稅稅額39萬元，剩余款項F公司尚未支付；（5）22日，收到懷遠公司來函，確認該公司前所欠貨款38萬元無法收回，我方確認相應壞賬；（6）29日，收回Q公司前欠我公司已核銷壞賬25萬元（7）31日，按照10%壞賬預提比例進行相應業務處理
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2020-07-15
華立公司為制造業企業，是增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率13%，銷售實現時結轉成本。2019年6月該公司業務情況如下：（1）銷售商品一批，開出增值稅專用發票，金額200萬元，稅率13%，稅額26萬元。提貨單和專用發票已交付購買方B。現金折扣條件2/10，1/20，n/30，該批商品的實際成本140萬元。20天內收到買方款項，存入銀行。（2）收到購買方B的來函，要求對上月所購商品給予10%折讓(該批商品售出時確認收入500萬元，未收款)。經核查，該批商品確實存在質量問題，同意折讓。通過防偽稅控系統開具紅字增值稅專用發票。（3）與C公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批，商品不含稅售價300萬元。合同約定C公司支付1/3貨款及相應增值稅后,華立公司全額開具專用發票。華立公司依合同開具了專用發票，金額300萬元，稅率13%，稅額39萬元，該公司將預收款113萬元存入銀行。該批商品的成本210萬元。
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2021-10-25
給我公司開發票的電費名頭:是國網吉林省電力有限公司長春九臺分公司 但實際要我公司匯款的名頭是:國網吉林省電力有限公司并且賬戶也和開票上的賬戶不一樣，電局給我們一張吉林省律師函是關于電費繳費模式變更涉及，相當于第三方協議，這樣符合要求嗎？如果符合要求分錄怎么做呢2019-02-25 11:30
我的意思是你付款了，電業局她同意你把錢付給其他單位，這樣你付款就可以，人家要是不同意你私下付款給別人人家還會找你要錢。2019-02-25 11:59
只要你實際付款的電業局，她同意你付款給其他的單位那就可以。2019-02-25 12:00
在電業局同意的情況下分錄怎么做呢2019-02-25 13:10
借 管理費用 貸銀行存款2019-02-25 13:12
來發票時借:管理費用 貸:應付賬款-國網吉林省電力有限公司長春市九臺區供電公司 付款時電業局讓給國網電力有限公司匯款，這種情況匯款時怎么做分錄呢？借:應付賬款-國網吉林省電力有限公司長春市九臺區供電公司 還是借:應付賬款-國網電力有限公司呢
1/2005
2019-02-25
A注冊會計師負責審計客戶甲公司2020年度財務報表，在審計業務開展之前制定的總體審計策略和具體審計計劃，以及在制定計劃時所作出的考慮，部分內容摘錄如下：
(1)初步了解2020年度甲公司所處的環境未發生較大的變化，因此負責該公司的注冊會計師不再對被審計單位甲公司的管理層和治理層進行評判，擬對被審計單位給予信賴。
(2)對計劃中制定的重要性水平做出相應的修改，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍來降低重大錯報風險。
(3)承接一個新客戶之前，如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復，或限制答復的范圍，則后任注冊會計師應拒絕接受業務委托。
(4)在審計實務中，隨著審計工作的推進，注冊會計師會發現已經制定的審計計劃需要根據審計工作的實際情況作出相應的更新或修改。
(5)甲公司于2020年關閉了公司下設的辦事處，并注銷了其銀行賬戶，因此不再函證該銀行賬戶。
要求：針對上述事項(1)至(5),逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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2023-05-19
公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為13%，商品銷售價格均不含增值稅額，銷售實現時結轉銷售成本。甲公司銷售商品為主營業務。
（1）2019年12月1日，甲公司對A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為500萬元，增值稅額為65萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素）該批商品的實際成本為360萬元。
①若2019年12月8日，甲公司收到A公司支付的、扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。
②若2019年12月18日收到貨款。
③若2019年12月28日收到貨款。
（2）2019年12月2日，甲公司收到B公司來函，要求對當年11月8日所購商品在價格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入600萬元，并收到款項）。經查核，該商品外觀存在質量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付折讓款項。
（3）2019年12月15日，甲公司銷售材料一批，價
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2020-06-05
甲公司為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用的增值稅稅率為13%, 2020年5月1日，應收賬款明細賬借方余額為1650萬元，貸方余額為300萬元；預收賬款明細賬借方余額240萬元，貸方余額825萬元，甲公司按預期信用損失模型計提壞賬準備，甲公司預計壞賬計提比例為10%。5月發生與應收款項有關的經濟業務如下：
（1)2日，收到A公司所欠貨款348萬元，款項已存入銀行。
（2)9日，銷售一批產品給B公司，商品標價為600萬元（不含稅），甲公司給予B公司20%的商業折扣，并按折扣后的金額開具了增值稅專用發票，貨款尚未收到。甲公司在合同中規定的現金折扣條件為2/10,1/20,N/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅。
（3)18日，收到B公司所欠貨款，款項存入銀行。
（4）22日，將貨物發給C公司，甲公司上月已預收C公司貨款300萬元。甲公司開具增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，剩余款項C公司尚未支付。
（5)28日，收到D公司來函，確認D公司所欠貨款50萬元無法收回，甲公司確認壞賬損失。
要求：根據以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的
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2021-03-28
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%。商品銷售價格除特 別注明外均不含增值稅額。 (1)8日，采用托收承付結算方式向B公司銷售甲產品50件，價款125000元，增值 稅額16250元，用銀行存款代墊運雜費500元，已辦妥托收手續。 (2)13日，采用賒銷方式向C公司銷售乙產品30件，價款60000元，增值稅額7800 元;付款條件為"2/10,1/20, n/30"(銷售合同約定按不含稅價款計算現金折 扣)，甲公司估計C公司很可能在20天內付款。 (3)18日，由于A公司發現所購甲產品2件外觀存在問題，甲公司同意給予A公司 10%的銷售折讓5650元，以銀行存款支付，開具紅字增值稅專用發票。 (4)25日，收到B公司來函，要求對當年6月5日所購材料在價格上給予20%的折 讓(甲公司在該批商品售出時確認銷售收入80萬元，款項尚未收到)。甲公司同 意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓 證明單，并開具紅字增值稅專用發票。 (5)30日，采用托收承付結算方式向F公司銷售甲產品10件，價款25000元，增值 稅額3250元，成本1
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2023-06-10
1.華聯公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年12月份，華聯公司發生下列銷售業務：
* （1）12月3日，向宏達公司銷售商品一批，標價為100萬元（不含增值稅），該批商品的實際成本為75萬元；由于是成批銷售，華聯公司同意給與宏達公司10%的商業折扣。商品已發出，貨款已收存銀行。
* （2）12月7日，向裕華公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為60萬元，增值稅稅額為9.6萬元，商品成本為50萬元。為了盡早收回貨款，華聯公司和裕華公司在合同中約定的現金折扣條件為：2/10,1/20，N/30。12月15日，華聯公司收到裕華公司扣除所享受現金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。
* （3）12月16日，向瑞達公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，商品成本為60萬元。貨款尚未收到。
* （4）12月20日，收到瑞達公司來函，要求對當月16日所購商品在價格上給與10%的折讓，經查核，該批商品外觀存在質量問題，華聯公司同意瑞達公司提出的折讓要求。當日，華聯公司收到瑞達公司轉來的稅務部門
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2020-07-21
1. ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2016年財務報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環審計相關的部分內容摘錄如下:
(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續編號，但每張請購單都經過了對這類支出預算負責的主管人員的簽字批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，并實施了控制測試，結果滿意。
(2)為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師對應付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風險，因此未實施相關審計程序。
(4) 經檢查，甲公司有一筆發生于2016年12月28日的采購交易，合同已經簽訂，貨款已經支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務處理，A注冊會計師檢查了相關的合同和銀行對賬單，結果滿意，未提出調整建議。
(5)為查找未入賬應付賬款，A注冊會計師檢查了資產負債表日前后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經審計，A注冊會計師發現其他應付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
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2020-06-12
為了實現重組上市時的業績承諾，雅百特于2015至2016年9月利用虛構海外
工程項目、虛構國際貿易和國內貿易等手段，累計虛增營業收入約5.8億元，虛
增利潤近2.6億元，其中2015年虛增利潤占當期利潤總額約73%，2016年虛增利潤
占當期利潤總額約11%。上述虛假財務數據通過雅百特2015年年報、2016年半年
報及三季度公布，已構成信息披露違法。
上市公司造假，虛增營業收入和利潤，在A股市場屢見不鮮。不過，像雅百
特這樣性質惡劣的跨境財務造假案還是第一家。雅百特為了虛增利潤，做財務造
假勾當，2015年開始，竟然膽大包天制作假的巴基斯坦政府公函，制造了一個巴
基斯坦首都地鐵的虛假工程，虛增3250萬美元的收入。最后，在雅百特案件的查
處過程中，我國啟動了跨境執法合作程序，驚動了外交部。
并且在雅百特的整個財務造假過程，作為造假慣犯，主導這些驚天大案的導
演竟然只有一個財務經理和一個助手，可謂令人驚訝。“這6大供應商和4家走賬
公司的財務人員只有一個財務經理何某，然后他還有一個助手，助手也不是財務
人員，不是太懂會計，但是2015年的資金流量已經達到了近10個億。”令證監會
調查人
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2020-07-11
ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2016年財務報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環審計相關的部分內容摘錄如下:(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續編號，但每張請購單都經過了對這類支出預算負責的主管人員的簽字批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，并實施了控制測試，結果滿意。
(2)為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師對應付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風險，因此未實施相關審計程序。
(4) 經檢查，甲公司有一筆發生于2016年12月28日的采購交易，合同已經簽訂，貨款已經支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務處理，A注冊會計師檢查了相關的合同和銀行對賬單，結果滿意，未提出調整建議。
(5)為查找未入賬應付賬款，A注冊會計師檢查了資產負債表日前后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經審計，A注冊會計師發現其他應付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
做法是否恰當
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2020-07-03
3星海會計師事務所接受委托對A股份有限公司2018年度財務報表進行審計。注冊會計師于2019年3月18日完成了審計工作，按審計業務約定書的要求，應于20> 9年3月28日提交審計報告。A公司2018年度審計前的利潤總額為100萬元。注冊會計師確定的財務報表層次的重要性水平為10萬元。現假定存在以下幾種情況:
(1)A公司尚未償還在2018年度到期的160萬元債務，未償還債務和可能的影響均已恰當列示在財務報表附注中。
(2) A公司利潤總額中的70%是由其境外子公司提供的，注冊會計師無法赴國外對子公司的財務報表進行審查，也無法通過其他審計程序進行驗證。
(3)審計中發現A公司少計資產3萬元，占A公司資產總額比重甚少，A公司拒絕調整，
《4)審計中發現A公司多計收入280萬元，多計費用150萬元，A公司拒絕調整。
K5)A公司管理當局董事會2018年1月更換，后任董事會以不了解情況為理由拒絕簽發與A公司2018年席會計報表相關的管理當局的聲明。
(6)對應收賬欺項目進行函證時，其中對余額為16萬元的容點B公司的團證未收到回因，注冊會計師運用其他審計程序搜集了充分，適當的審
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2020-06-20
1. ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2016年財務報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環審計相關的部分內容摘錄如下:
(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續編號，但每張請購單都經過了對這類支出預算負責的主管人員的簽字批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，并實施了控制測試，結果滿意。
(2)為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師對應付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風險，因此未實施相關審計程序。
(4) 經檢查，甲公司有一筆發生于2016年12月28日的采購交易，合同已經簽訂，貨款已經支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務處理，A注冊會計師檢查了相關的合同和銀行對賬單，結果滿意，未提出調整建議。
(5)為查找未入賬應付賬款，A注冊會計師檢查了資產負債表日前后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經審計，A注冊會計師發現其他應付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
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2020-07-04
下列不是證監會系列監管規則適用指引-審計類2號-分析性程序的問題是
A 未對財務報表項目勾稽關系以及財務信息與非財務信息差異保持職業懷疑，如收入變動幅度與現金流量、應收賬款、生產成木.存貨、稅金等項目的變動幅度存在明顯差異;售價、銷量、毛利率、銷售費用率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等財務指標相較可比期間或預算數據差異較大;收入相關財務信息與投入產出比、勞動生產率、產能、水電能耗、運輸量、員工人數變化等非財務信息未能相互印證等。
B 未對存貨監盤異常情形保持職業懷疑，如存貨期未賬面庫存為零、委托存放于供應商倉庫、已經銷售但仍存放在公司倉庫或未確認收入已由客戶代管，未按統一標準放査或不規則堆放，存在盤點中無法停止移動、無法清點數量、無法明確質量或狀態等特殊類型的存貨，未將第三方保管的存貨納入監盤或函證范圍，存貨盤點數量與實際結存數量差異較大，存貨盤點表缺少簽字，無法實施現場監盤，過度依賴專家結論等。
C 未對公司資料與外部信息差異保持職業懷疑。如公司銷售排名、生產能力等與行業信息不符，毛利率、銷售費用率、應收賬款周轉率等關鍵財務指標與同行業可比公司存在顯著差異，銷售、采購金額與客戶、供應商
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2024-11-19
亞審會計師事務所接受了出版公司的審計委托，在簽署審計業務約定書后，出版公司經理與注冊會計師討論了審計的人員和日程安排，并希望迅速完成審計工作，以便向監管機構提交申請，然后增發股份進行股權融資。審計人員在審計過程中，發現占審計年度總收入約1/6的1720萬元收入來自于某國際圖書公司的300多次委托出版業務。但在對這些收入實施審計程序時，發現這些收入的記賬依據只是直接記入出版公司普通日記賬中的手寫記錄，而無法找到相關、可靠的業務合同、銷售發票、費用記錄等資料。注冊會計師與管理層協商并要求提供受托出版收入的相關原始文件。最后，管理層同意在一個星期以后提供銷售發票、現金收據、支票記錄、付訖支票、合同及計算機開列的單個委托項目等詳單。但審計人員在獲取上述文件過程中，遇到不少障礙，公司雇員答復的理由是計算機產生軟件故障。另外審計人員還獲得了審計年度的銀行對賬單，但這份文件并非直接從銀行獲得，而是由公司雇員提供的。于是審計人員按公司提供的地址向銀行發出詢證函，但一直沒得到回復。
假設：你是對該公司執行審計的注冊會計師，你認為怎樣才能獲得這些收入充分、適當的審計證據？
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2020-04-06
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