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3、甲公司2021年1月1日發行股票1000萬股取得乙公司70%的股權，并能夠對乙公司實施控制，甲公司和乙公司在合并前不存在關聯方關系。甲公司普通股股票每股面值為1元，發行日每股市價為2.95元，甲公司另支付發行費用500萬元。乙公司在購.買日股東權益總額為32000元，其中股本為20000萬元，資本公積為8000萬元、盈余公積為1200萬元未分配利潤為2 800萬元。乙公司購買日應收賬款、存貨、固定資產的賬面價值和公允價值如表9-7所示。除上述資產外，乙公司購買日其他可辨認資產債的公允價值與賬面價值相等。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。
表9-7
乙公司購買日項目賬面價值與公允價值
單位:元
乙公司購買日項目
賬面價值
公允價值
應收賬款
39 200 000
38 200 000
存貨
200 000 000
211 000 000
固定資產
180 000000
210 000 000
要求:
(1) 編制甲公司取得乙公司70%股權投資的會計分錄。
(2)編制購買日在合并工作底稿中調整乙公司資產、負債的分
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2022-10-23
2019年蘇某在甲公司工作，每月取得工資收入30000，每月負擔三險一金1200
。在2019年期間于3月兼職為乙公司網站提供技術服務，獲得報酬8000元，并于6月在丙出版社出版一部小說，獲得稿酬9000元，在10月提供專利技術的使用權給丁公司獲得收入5000元。
其他資料如下：
（1）兒子正在上小學，現已與丈夫約定由王女士按子女教育專項附加扣除標準的100%扣除；
（2）蘇某本人是在職博士研究生在讀；
（3）蘇某去年使用商業銀行個人住房貸款（或住房公積金貸款）購買了首套住房，現處于償還貸款期間，每月需支付貸款利息1300元，已與丈夫約定由王女士進行住房貸款利息專項附加扣除；
（4）蘇某的父母均已滿60歲，與姐姐和弟弟簽訂書面分攤協議，約定由王女士分攤贍養老人專項附加扣除800元。
要求: 請計算蘇某2019年度應預扣預繳個人所得稅稅額及匯算清繳應納個人所得稅稅額。
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2020-06-18
你好，請問現在個稅也要匯算清繳嗎？
? ? 尊敬的客戶：
根據國家關于個人所得稅匯算清繳工作的有關規定，根據貴公司職工薪酬的申報情況，我們提前為貴司篩選出了需要辦理（年累計收入12萬元以上）以及可能需要辦理匯算清繳的名單（如下）。匯算清繳可以職員自行辦理，也可委托我司專業代辦，如您委托我司專業代辦，我司將為您提供無后顧之憂的全程服務，以下為配合事項：
1、請明確名單中職員是否有稿酬、勞務報酬、特許權使用費收入；
2、請明確名單中職員是否符合個人所得稅專項附加扣除條件，不符合條件且收入檔位在12萬元以下的職員從名單中刪除；
3、請明確名單中收入檔位12萬以下且符合專項附加扣除的職員是否需要辦理匯算清繳（因其有稅款可退），如不想辦理的職員從名單中刪除；
4、經以上第2、3條剔除后的名單，代辦匯算清繳收費標準為：收入檔位12萬以下的代辦費200~400元；收入檔位12萬~30萬的收費500元；收入檔位30萬以上的面議。
?? ?? ?? 注意：個人所得稅匯算清繳時間為2020年3
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2020-02-29
指出a注冊會計師的做法是否恰當？如不恰當簡要說明理由 ABC，會計事務所的a，注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表a注冊會計師在審計工作底稿中記錄的部分摘要內容如下 一，在運用審計抽樣時，為降低抽樣風險，a注冊會計師決定在計算出來的樣本規模的基礎上均增收10% 2，甲公司2018年度的經營規模于2017年度相比未發生重大變化，因此a注冊會計師決定采用與前期審計一致的審計方案 3，針對特別風險，a注冊會計師不擬信賴內部控制你，擬僅通過實施實質性分析程序來獲取充分適當的審計證據 4，A注冊會計師，通過對應收賬款相關的內部設置進行了解，不擬信賴，直接實施實質性程序，實施實質性程序后，未發現錯報，a注冊會計師認為這種情況表明相關內部控制有效運行，于是修正了對內部控制的有效性的評估結果 5，在做存貨監盤時，恰逢大雪封路，無法到達存貨存放地實施監盤，a注冊會計師視為審計范圍受限，考慮對審計意見的影響
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2020-06-18
1）工資收入10000元/月，獎金收入500元/月，崗位津貼400元/月，交通補
貼1000元/月，差旅費津貼800元/月，專項扣除1800元/月。
（2）受乙公司委托進行軟件設計，取得設計費2000元。
（3）購買國債獲得利息收入800元。
（4）獲得保險賠款1000元。
（5）為某出版社做管理培訓獲得報酬1000元，在該出版社出版專著獲得稿酬
10000元。
（6）7月份出租居住用房獲得租金收入2000元。
張某需為其第二套房支付房貸，每月支付房貸利息1000元，有一個四歲的兒子
上幼兒園，張某為獨生子女，贍養年逾60歲的兩位父母，該年度6月，張某住
院負擔醫藥費用支出10000元。
符合條件的專項附加扣除信息均已申報提交。
經
約定，子女教育專項附加扣除由張某按扣除標準的100%扣除。
根據上面所給材料，回答下列問題：
(1)、屬于張某的“工資薪金所得”應稅項目包括什么？
(2)、張某符合條件的專項附加扣除有哪些？
(3)、張某全年綜合所得應繳納個人所得稅稅額是多少元？（請列出計算過程）
(4)、張某的收入中，免予繳納個人所得稅的是哪些內容？
(5)、張某7月份出租住房取得的租金
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2020-06-18
北京某高校教授張某（中國公民，在職）進行2019年個人所得匯算清繳。全年工資收入550 000元，專項扣除總額80 000元。專項附加扣除資料如下：上中學的子女2個，首套住房貸款利息1 000元；因其妻子收入水平低，貸款利息和子女教育支出由張某單方面扣除。另張某父親62歲，母親58歲。張某兄妹2人共同贍養，平均分攤扣除贍養老人支出。
除上述收入外，2019年張某其他收入如下：
（1）在B企業兼職，每月兼職勞務費10 000元，B企業已經按照勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅19 200元；
（2）到5家企業講課，每家企業支付稅前課酬15 000元；
（3）出版專著一本，取得稅前稿酬50 0
（4）轉讓兩棟普通住房中的一棟，轉讓收入800萬元，轉讓房產購入時間為2010年，轉讓房產可以提供房屋購買的發票，注明購入價款400萬元；同時能夠提供稅務機關認可的裝修發票，注明裝修費20萬元。轉讓環節稅費和交易費2.5%由買方負擔。
要求：計算張某2019年綜合所得匯算清繳的個人所得稅額和2019年應納個人所得稅額。
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2020-06-16
.A注冊會計師負責審計甲公司2018年度的財務報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司財務報表的相關狀況，部分內容摘錄如下：
（1）甲公司將弗利公司寄售的商品列入期末存貨項目中。
（2）3月購入的辦公用設備和一項專利技術，均從4月份開始計提折舊和攤銷。
（3）購入的用于生產M產品的C材料，市場價格已經嚴重下跌，但生產的M產品的市價并沒有降低，因此甲公司并沒有針對C材料計提存貨跌價準備。
（4）董事會已經作出書面決議，將甲公司的一處倉庫用于經營出租并且短期內不再發生變化，甲公司將其確定為固定資產。
（5）生產用的某項設備和某種材料，因市價回升，甲公司將其原已計提的減值準備轉回。
（6）12月購入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業折扣，甲公司按照扣除了商業折扣后的金額記錄了應付賬款。
要求：針對上述每一種情況，分別指出是否會直接導致財務報表存在重大錯報風險。將答案填入下表的空格中。
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2021-03-24
徐某為益企業高管人員，2019年取得以下收入。
（1）2019年交完社保和住房公積金后共取得稅前工資收入20萬元。勞動報酬1萬元，稿酬1萬元，該納稅人有兩個小孩兒且均由其扣除子女教育專項附加，納稅人的父母健在且年滿60歲且他為獨生子女。
（2）取得有獎發票兩張，中獎金額分別為500元和1000元。
（3）為改善住房條件，將自購已居住一年的住房對外轉讓。對外銷售價格1200萬元，房屋原價1000萬元。發生費用一百萬元。
（4）一月份購入債券1000份，每份買入價15元。六月份將買入的債券一次性賣出，每份賣出18元。支付賣出債券的稅費共計150元。
（5）將自由的面積為150㎡的公寓，按市場價格出租給張某居住。徐某每月取得租金收入4500元，全年租金收入54000元。
要求（1）計算徐某2019年綜合所得應納個人得稅
（2）計算徐某有獎發票應繳納的個人所得稅。
（3）計算徐某轉讓住房應繳納的個人所得稅。
（4）計算徐某轉讓債券應繳納的個人所得稅。
（5）計算出租住房應繳納的個人所得稅。
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2020-06-18
徐某為益企業高管人員，2019年取得以下收入。
（1）2019年交完社保和住房公積金后共取得稅前工資收入20萬元。勞動報酬1萬元，稿酬1萬元，該納稅人有兩個小孩兒且均由其扣除子女教育專項附加，納稅人的父母健在且年滿60歲且他為獨生子女。
（2）取得有獎發票兩張，中獎金額分別為500元和1000元。
（3）為改善住房條件，將自購已居住一年的住房對外轉讓。對外銷售價格1200萬元，房屋原價1000萬元。發生費用一百萬元。
（4）一月份購入債券1000份，每份買入價15元。六月份將買入的債券一次性賣出，每份賣出18元。支付賣出債券的稅費共計150元。
（5）將自由的面積為150㎡的公寓，按市場價格出租給張某居住。徐某每月取得租金收入4500元，全年租金收入54000元。
要求（1）計算徐某2019年綜合所得應納個人得稅
（2）計算徐某有獎發票應繳納的個人所得稅。
（3）計算徐某轉讓住房應繳納的個人所得稅。
（4）計算徐某轉讓債券應繳納的個人所得稅。
（5）計算出租住房應繳納的個人所得稅
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2020-06-18
A注冊會計師負責審計甲公司2023年度的財務報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司財務報表的相關狀況，部分內容摘錄如下:
(1)甲公司將弗利公司寄售的商品列入期末存貨項目中。
(2)3月購入的一項專利技術，從4月份開始計提折舊和攤銷。
(3)購入的用于生產M產品的C材料，市場價格已經嚴重下跌，但生產的M產品的市價并沒有降低，因此甲公司并沒有針對C材料計提存貨跌價準備。
(4)董事會已經作出書面決議，將甲公司的一處倉庫用于經營出租并且短期內不再發生變化，甲公司將其確定為固定資產。
(5)生產用的某項設備，因市價回升，甲公司將其原已計提的減值準備轉回。
(6)12月購入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業折扣，甲公司按照扣除了商業折扣后的金額記錄了應付賬款。要求:針對上述每一種情況，分別指出是否會直接導致財務報表存在重大錯報風險，若是，影響的報表項目及認定。
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2023-11-15
指出a注冊會計師的做法是否恰當？如不恰當簡要說明理由
ABC，會計事務所的a，注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表a注冊會計師在審計工作底稿中記錄的部分摘要內容如下
一，在運用審計抽樣時，為降低抽樣風險，a注冊會計師決定在計算出來的樣本規模的基礎上均增收10%
2，甲公司2018年度的經營規模于2017年度相比未發生重大變化，因此a注冊會計師決定采用與前期審計一致的審計方案
3，針對特別風險，a注冊會計師不擬信賴內部控制你，擬僅通過實施實質性分析程序來獲取充分適當的審計證據
4，A注冊會計師，通過對應收賬款相關的內部設置進行了解，不擬信賴，直接實施實質性程序，實施實質性程序后，未發現錯報，a注冊會計師認為這種情況表明相關內部控制有效運行，于是修正了對內部控制的有效性的評估結果
5，在做存貨監盤時，恰逢大雪封路，無法到達存貨存放地實施監盤，a注冊會計師視為審計范圍受限，考慮對審計意見的影響
1/2415
2020-06-18
2.A注冊會計師負責審計甲公司2019年度的財務報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司財務報表的相關狀況，部分內容摘錄如下：（1）甲公司將弗利公司寄售的商品列入期末存貨項目中。（2）3月購入的辦公用設備和一項專利技術，均從4月份開始計提折舊和攤銷。（3）購入的用于生產M產品的C材料，市場價格已經嚴重下跌，但生產的M產品的市價并沒有降低，因此甲公司并沒有針對C材料計提存貨跌價準備。（4）董事會已經作出書面決議，將甲公司的一處倉庫用于經營出租并且短期內不再發生變化，甲公司將其確定為固定資產。（5）生產用的某項設備和某種材料，因市價回升，甲公司將其原已計提的減值準備轉回。（6）12月購入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業折扣，甲公司按照扣除了商業折扣后的金額記錄了應付賬款。要求：針對上述每一種情況，分析并填列分別指出是否會直接導致財務報表存在重大錯報風險。將答案填入下表的空格中。
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2020-06-07
單選題
18.注冊會計師負責審計A公司2011年度財務報表，擬對A公司借款活動相關的內部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試的是（ ）。
A、索取借款的授權批準文件，檢查批準的權限是否恰當、手續是否齊全
B、觀察借款業務的職責份分工，并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中
C、計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與賬務費用等項目的相關記錄核對
D、抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷其是否合理。
19.以下對貨幣資金內部控制情形中，可能表明存在重大缺陷的是（ ）。
A、財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管
B、對重要貨幣資金支付業務，實行集體決策
C、現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金
D、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符
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2019-07-05
6.ABC會計師事務所負責審計甲公司2019年度財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關的審計情況，部分內容如下：（1）A注冊會計師在函證應收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發現應收賬款高估的錯報。（2）對于甲公司的關聯方交易，A注冊會計師僅函證關聯方交易的交易金額。（3）被詢證者將回函直接寄至被審計單位，被審計單位將其轉交給注冊會計師，考慮到信封完整，并未顯示有打開的痕跡，因此A注冊會計師認為該回函是可靠的。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對上述第（1）至（4）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（2）針對事項（5），A注冊會計師可以實施哪些審計程序。
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2020-06-06
A注冊會計師負責審計甲公司2019年度的財務報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司財務報表的相關狀況，部分內容摘錄如下：（1）甲公司將弗利公司寄售的商品列入期末存貨項目中。（2）3月購入的辦公用設備和一項專利技術，均從4月份開始計提折舊和攤銷。（3）購入的用于生產M產品的C材料，市場價格已經嚴重下跌，但生產的M產品的市價并沒有降低，因此甲公司并沒有針對C材料計提存貨跌價準備。（4）董事會已經作出書面決議，將甲公司的一處倉庫用于經營出租并且短期內不再發生變化，甲公司將其確定為固定資產。（5）生產用的某項設備和某種材料，因市價回升，甲公司將其原已計提的減值準備轉回。（6）12月購入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業折扣，甲公司按照扣除了商業折扣后的金額記錄了應付賬款。要求：針對上述每一種情況，分析并填列分別指出是否會直接導致財務報表存在重大錯報風險。將答案填入下表的空格中。
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2021-03-30
3.⑴甲公司為乙公司的母公司，2018年甲公司向乙公司銷售B產品50件，每件售價5000元，價款已收存銀行。甲公司的B產品每臺成本3500元，未計提存貨跌價準備。至2018年年末，乙公司從甲公司購入的B產品對外售出20件，其余部分形成期末存貨。
⑵2018年年末，乙公司進行存貨檢查時發現，因市價下跌，庫存B產品的可變現凈值
下降至120000元。乙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備30000元。
⑶乙公司2018年8月20日從甲公司購進不需安裝的的固定資產，用于公司行政管理，該固定資產在甲公司的凈值為21000元，乙公司以30000元的價格購入，購入后對該項固定資產采用直線法計提折舊，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零。不考慮其他因素。
（4）甲公司本期個別資產負債表中有應收乙公司的應收賬款300000元。甲公司沒有計提壞賬準備，應收票據中有500000元應收乙公司的票據，甲公司計提壞賬準備50000元。
要求：編制2018年末合并財務報表的合并工作底稿中的抵消分錄。
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2023-06-07
3.⑴甲公司為乙公司的母公司，2018年甲公司向乙公司銷售B產品50件，每件售價5000元，價款已收存銀行。甲公司的B產品每臺成本3500元，未計提存貨跌價準備。至2018年年末，乙公司從甲公司購入的B產品對外售出20件，其余部分形成期末存貨。
⑵2018年年末，乙公司進行存貨檢查時發現，因市價下跌，庫存B產品的可變現凈值
下降至120000元。乙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備30000元。
⑶乙公司2018年8月20日從甲公司購進不需安裝的的固定資產，用于公司行政管理，該固定資產在甲公司的凈值為21000元，乙公司以30000元的價格購入，購入后對該項固定資產采用直線法計提折舊，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零。不考慮其他因素。
（4）甲公司本期個別資產負債表中有應收乙公司的應收賬款300000元。甲公司沒有計提壞賬準備，應收票據中有500000元應收乙公司的票據，甲公司計提壞賬準備50000元。
要求：編制2018年末合并財務報表的合并工作底稿中的抵消分錄。
4/252
2023-06-07
自然人張強（系獨生子女，身份證號碼220102197506065600）軟件工程師，為個稅居民納稅人，在長春市某科技公司工作， 2021年1月份工資收入額16 000元，當月專項扣除“三險一金”為工資收入的22.4%、繼續教育扣除額400元、住房租金扣除額1 500元、、贍養老人扣除額2 000元、子女教育扣除額1 000元，專項附加扣除額合計4 900元，無其他扣除額。2021年全年工資收入總額230 000元，專項扣除51 520元，專項附加扣除58 800元，其工資薪金全年預扣預繳個人所得稅合計應為 3 448元。要求：（一）平時預繳的計算1.計算應預扣預繳1月份應交個人所得稅；2.假設2月份工資收入額17 000元，專項扣除額、專項附加扣除額和免征額與1月份相同，計算應預扣預繳2月份應交個人所得稅；3.張強3月去A地講學5天，獲得勞務收入8 000元，計算應預繳的個人所得稅；4.張強在6月取得一筆稿酬收入6 000元，計算應預繳的個人所得稅；5.張強在11月份將擁有的一項專利技術的使用權轉讓給本市的制造商，獲得收入20 000元，計算應預繳的個人所得稅。（二）年終匯算清繳1.確
1/185
2023-10-10
每月工資40000元，“三險一金”負擔額為3300元/月。全年取得基本工資收入480000元，按月平均，鄭某全年負擔的“三險一金”39600元。
（2）鄭某與他的妻子王某2010年結婚前分別貸款購買了人生中的第一套住房，夫妻雙方商定選擇王某購買的住房作為首套住房貸款利息支出扣除，由王某全額扣除。
（3）鄭某的兒子小鄭2016年4月1日出生，女兒小王2019年春節出生，夫妻雙方商定子女教育支出由鄭某扣除。
（4）鄭某和妻子均為獨生子女，鄭某的父親已經年滿60歲，母親年滿56歲，鄭某的父母均有退休工資，不需要鄭某支付贍養費；鄭某的岳父母與自己父母同歲，在農村生活，鄭某每月給岳父匯款2000元。
（5）4月鄭某按照市價，將其自有居住的一套住房進行出租，租金為3900元/每月，按月收取。當月，租客反映墻體脫落，要求修繕，故鄭某請裝修公司進行維修，花費1100元。假設不考慮其他任何稅費問題。
（6）6月從持有三個月的某上市公司股票分得股息1500元，從銀行取得銀行儲蓄存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。
（7）9月份在境內出版圖書取得一次性稿酬95000元。
2/2425
2020-05-24
案例分析題 ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計多家
被審計單位 2019年 度財務報表與存貨南計相關的部分事項
如下（1）甲公司為貿易型企業 A 注冊會計師注意到某批次存
貨未反映在存貨盤點表上管理層解釋由子客戶倉庫容量不足
甲公司售后代管該批存貨 A 注冊會計師認為該解釋合理據此
認可了管理層的做法（2）乙公司為制造型企業 由組成部分注
冊會計師實施偏遠地點的存貨監盤 A 注冊會計師擬通過復核
組成部分注冊會計師的存貨監盈工作底稿 消除對組成部分注
冊會計師專業勝任能力的重大疑慮（3）丙公司采用信息系統
迸行存貨貨齡管理 并據此計提存貨跌價準備 A 注冊會計師將
監盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統中的信息進行了核對未發現差異 據此認可了存貨跌價準備的金額(4）因
天氣原因丁公司的存貨被積雪覆蓋 無法在預定日期進行盤點
A 注冊會計師檢查了采購合同發票 倉儲單等支持性文件結果
滿意 要求針對上述第（1)至（4）項逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當如不恰當簡要說明理由解答
4/586
2023-07-02
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