可轉(zhuǎn)換債券回售的會計處理

2018-08-14 14:27 來源：網(wǎng)友分享
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可轉(zhuǎn)換債券回售的會計處理，大家熟悉贖回債券的條款的嗎，這個條款是為了保護(hù)發(fā)行公司的利益來的，可轉(zhuǎn)換債券作為一種新型的融資方式，其特點(diǎn)是如何的，本文來講講。

可轉(zhuǎn)換債券回售的會計處理

贖回條款是為了保護(hù)發(fā)行公司的利益。未來股價越高，債券持有人將債券轉(zhuǎn)為股票收益越大，因此設(shè)置該條款，在股價還不是非常高時，讓債券持有人選擇轉(zhuǎn)為股票還是接受公司贖回。

回售條款是指可轉(zhuǎn)換債券投資人在一定條件下，有權(quán)利要求發(fā)行公司贖回債券。因此，其保護(hù)的是債權(quán)人(投資方)的利益。

可轉(zhuǎn)換債券回售的會計處理

發(fā)行人贖回性和投資人回售性。《上市公司證券發(fā)行管理辦法》規(guī)定，
募集說明書可以約定贖回條款和回售條款，[3]所謂的贖回是指公司股票價格在一段時期內(nèi)連續(xù)高于轉(zhuǎn)股價格達(dá)到某一幅度時，公司按事先約定的價格買回未轉(zhuǎn)股的可轉(zhuǎn)換公司債券，而回售則是指公司股票價格在一段時期內(nèi)連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價格達(dá)到某一幅度時，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人按事先約定的價格將所持債券賣給發(fā)行人。

附有回售選擇權(quán)的債券應(yīng)計入哪個會計科目

指的是這種公司債券或者企業(yè)債券：投資者可以在到期日之前的2年或者3年(由條款規(guī)定),可以選擇讓發(fā)行人兌付債券面額。于此同時，發(fā)行人可以選擇上調(diào)票面利率來防止投資者提前兌付。

可轉(zhuǎn)換債券回售的會計處理為會計學(xué)堂整理，換債券中是否涉及權(quán)益的轉(zhuǎn)換，其回售條款是否了解，是本問題得以解決的關(guān)鍵，實(shí)操中這類問題不多，但很困擾人，專業(yè)的實(shí)操課程，可以下載APP學(xué)習(xí)。

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相關(guān)問題

  • 可轉(zhuǎn)換債券回售的會計處理 問

    1、轉(zhuǎn)換普通股：可轉(zhuǎn)換債券持有人在轉(zhuǎn)換期限內(nèi)行使轉(zhuǎn)換權(quán)利；按約定的轉(zhuǎn)股價格轉(zhuǎn)換為普通股。此時，發(fā)行公司應(yīng)將負(fù)債的賬面價值確認(rèn)為股東權(quán)益，即：計算出至轉(zhuǎn)換日止尚未攤銷的債券折價或溢價，將債券的現(xiàn)值[債券面值十未攤銷的溢價（或減未攤銷的折價）十計提利息]注銷，將普通股面值記入股本賬戶，其差額借記或貸記資本公積賬戶。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 [例2]假設(shè)例1中可轉(zhuǎn)換債券在1998年1月1目按每張債券轉(zhuǎn)換40股普通股的比率全部轉(zhuǎn)換為普通股，普通股每股面值1元。債券折價采用直線法攤銷。該公司編制分錄如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 至轉(zhuǎn)換日止尚未推銷的債券折價=798.38÷5年×4年=638.70（萬元） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：應(yīng)付債券——債券面值 10000萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：普通股股本 4000萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 應(yīng)付債券——債券折價 638.70萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 資本公積——股本溢價 5361.30萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 同時： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 798.38萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入 798.58萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2、贖回：指公司股票價格在一段時期內(nèi)連續(xù)高于轉(zhuǎn)股價格達(dá)到某一幅度時；公司按事先約定的價格買回未轉(zhuǎn)股的可轉(zhuǎn)換公司債券。贖回權(quán)的行使有嚴(yán)格的限制條款，達(dá)到贖回條件且發(fā)行人決定執(zhí)行贖回權(quán)的，發(fā)行人一般按照債券面值加上在贖回日當(dāng)日的應(yīng)計利息贖回全部或部分在贖回日之前未轉(zhuǎn)股的債券。贖回表面看是可轉(zhuǎn)換債券在特定條件下的提前償還，實(shí)際上相當(dāng)于一種強(qiáng)制性轉(zhuǎn)股約定。因?yàn)榕R近贖回條件前，債券持有人如不轉(zhuǎn)股將蒙受較大損失。贖回的會計處理如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （1）計提自上次付息日至贖回日利息并將未攤銷折價（或溢價）一次攤銷： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：財務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：應(yīng)付債券一應(yīng)付利息 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 應(yīng)付債券一債券折價 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （2）按約定價格贖回 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：應(yīng)付債券一債券面值 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 應(yīng)付債券一應(yīng)付利息 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （3）持有人放棄轉(zhuǎn)換極引起資本公積變化 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：資本公積一其他資本公積轉(zhuǎn)入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3、回售：一般在以下情形出現(xiàn)：一是針對上市公司，當(dāng)公司股票價格在一段時期內(nèi)連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價格達(dá)到某一幅度時，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可按事先約定的價格將所持債券賣給發(fā)行人；二是針對擬上市公司，當(dāng)公司股票未能在距可轉(zhuǎn)債到期之日前一定時間上市時，可轉(zhuǎn)債持有人有權(quán)將持有的可轉(zhuǎn)債全部或部分回售給發(fā)行人。回售價一般按可轉(zhuǎn)債面值加按約定利率（該利率一般相當(dāng)于市場上條款相當(dāng)?shù)牟桓睫D(zhuǎn)換權(quán)利的同類債券的利率）計算的持有期利息，再減去公司已支付的利息來確定。回售的會計處理與贖回基本相同。 答

  • 可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理 問

    按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整）”科目，按其權(quán)益成份的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。 答

  • 公司可轉(zhuǎn)換債券 會計處理 問

    　　2.甲公司20×2年1月1日發(fā)行1 000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100.5元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計量金額為100 150萬元。20×3年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價值為100 050萬元。20×4年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價)是(　　)。 　　A.350萬元 　　B.400萬元 　　C.96 050萬元 　　D.96 400萬元 　　【答案】D 　　甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價)的金額=100 050+(1 000×100.5-100 150)-1 000×4=96 400(萬元)。 ---- 我看不懂(1 000×100.5-100 150)，麻煩解釋一下，如果方便的話，我還想要案例轉(zhuǎn)股時的會計分錄，不知道CPA書上對應(yīng)的內(nèi)容在什么地方。 謝謝！ 答

  • 請問可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理。我公司發(fā)行的債券面值100元一張，當(dāng)股價達(dá)到一定條件是，債券持有人選擇贖回債券，100.5元一張贖回。如何會計處理 問

    借，銀行存款100.5 貸，可轉(zhuǎn)換債券～面值100 可轉(zhuǎn)換債券-利息調(diào)整0.5 答

  • 公司可轉(zhuǎn)換債券如何進(jìn)行會計處理 問

    　企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目核算。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——面值”科目，按權(quán)益成份的公允價值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整”科目。 　　對于可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份，在轉(zhuǎn)換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同，即按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用，按照面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)付債券或應(yīng)付利息，差額作為利息調(diào)整 答

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