免征增值稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄

我國增值稅實行進(jìn)項稅額抵扣制度,但在一些特定情況下,納稅人已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額必須轉(zhuǎn)出.目前進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出主要有以下幾種情況:

(1)納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

(2)納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費(fèi)等.這兩種情況已抵扣的進(jìn)項稅額之所以要轉(zhuǎn)出,是因為原購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不能產(chǎn)生增值稅銷項稅額,已抵扣的進(jìn)項稅額失去了抵扣的來源.其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的情況有,商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利,出口企業(yè)按"免、抵、退"辦法計算應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等.

會計分錄如下:

1、原材料

借:原材料

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

(之前是:借:原材料

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

2、固定資產(chǎn):

借:在建工程(或固定資產(chǎn))

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

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