基金會計核算的特點有哪些?

答：

(一) 會計主體是證券投資基金。

企業(yè)會計核算以企業(yè)為會計核算主體，基金會計則以證券投資基金為會計核算主體，基金會計的責任主要是對基金進行會計核算的基金管理公司和基金托管人，其中前者承擔主會計責任。

(二) 會計分期細化到日。目前我國的基金會計核算均已細化到日，每日都要細化報表提供保值。

(三)基金持有的金融資產(chǎn)和承擔的金融負債通常歸類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債。

金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項，以及可供出售的金融資產(chǎn)。

基金以投資管理為主要業(yè)務(wù)，其目的是在承受風險的同時獲取較高的資本利得收益，投資管理活動的性質(zhì)決定了其取得的金融資產(chǎn)或金融負債是交易性的；同時，對于開放式基金而言，其持有的金融資產(chǎn)必須能隨時變現(xiàn)，以應(yīng)對基金持有人贖回基金份額。因此，除非基金合同另有約定，基金持有的金融資產(chǎn)和承擔金融負債通常歸類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債。

基金會計的確認與計量該怎么做？

答：

1.基金會計的確認

美國政府會計準則規(guī)定基金會計采用應(yīng)計會計基礎(chǔ)或修正的應(yīng)計制會計基礎(chǔ)，據(jù)以衡量財務(wù)狀況及其執(zhí)行結(jié)果。

(1)政府基金收入應(yīng)在其有效可衡量的會計期間確認;支出方面，除一般長期負債與帶息特征稅捐所發(fā)生的負債的未到期利息，應(yīng)在到期時確認外，各種支出均應(yīng)在發(fā)生并可計量的會計期內(nèi)予以確認。

(2)權(quán)益基金的收入和費用，應(yīng)按應(yīng)計制會計基礎(chǔ)確認。收益應(yīng)于賺取并可計量的會計期間內(nèi)予以確認;費用應(yīng)于發(fā)生并可計量的會計期間內(nèi)予以確認。

(3)信代基金的收益、費用和支出，在適當?shù)那闆r下，應(yīng)按符合基金會計目的的基礎(chǔ)加以確認。留本信托基金及退休信托基金應(yīng)按應(yīng)計制基礎(chǔ)處理;可消耗信托基金應(yīng)按修正的應(yīng)計會計基礎(chǔ)處理。

(4)基金轉(zhuǎn)移應(yīng)在基金間發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付的會計期間確認。

2.基金會計的計量

基金會計的計量原則是按當期實際發(fā)生或轉(zhuǎn)入的數(shù)額計價，在基金存續(xù)期間的任何時點，其基金余額依據(jù)資產(chǎn)、負債計量結(jié)果計量。

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