未取得憑證支出的情況下該如何做賬

答：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）規(guī)定，納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)，這就意味著無(wú)憑證不能稅前扣除。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕50號(hào)）又對(duì)上述原則進(jìn)行了補(bǔ)充：不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。

在稅務(wù)處理上，當(dāng)然是盡量在當(dāng)年取得合法憑證。如果是支付給個(gè)人的費(fèi)用，可以要求個(gè)人到地稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票；如果是支付給單位的費(fèi)用，單位不能開(kāi)具合法憑證，這項(xiàng)費(fèi)用既不能作為當(dāng)前費(fèi)用，也不能作為收到憑證年度的費(fèi)用在收到年度稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的據(jù)實(shí)扣除原則，以后年度扣除只能是以后年度實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，但可在收到合法憑證的年度時(shí)作以前所得稅的調(diào)整。 

在會(huì)計(jì)處理上，先將這項(xiàng)無(wú)憑證支出的費(fèi)用記入“遞延費(fèi)用”或“遞延收益”，如果當(dāng)年收到憑證，直接轉(zhuǎn)為有關(guān)費(fèi)用；如果以后年度收到憑證，記入“以前年度損益調(diào)整”；如果不能取得憑證，則記入“營(yíng)業(yè)外支出”。

支出在記賬憑證中該記貸方還是借方？

答：支出金額應(yīng)該使用付款憑證，支出金額記在貸方，表示現(xiàn)有資金的減少；涉及會(huì)計(jì)科目主要有：庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等。

庫(kù)存現(xiàn)金賬戶(hù)：

　　1、資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。

　　2、賬戶(hù)用途：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增減變動(dòng)情況。

　　3、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記增加的庫(kù)存現(xiàn)金；貸方記減少，登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少；期末余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)際結(jié)存數(shù)。

　　4、明細(xì)賬戶(hù)：一般不設(shè)置明細(xì)賬。

銀行存款賬戶(hù)：

　　1、賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。

　　2、賬戶(hù)用途：核算企業(yè)銀行存款增減變動(dòng)及結(jié)存情況。

　　3、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記存入開(kāi)銀行的存款；貸方記減少，登記銀行存款的減少；期末余額在借方，表示銀行存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)。

4、明細(xì)賬戶(hù)：按開(kāi)戶(hù)行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類(lèi)分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。

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