@經濟法梁晨老師 作業

2、 甲公司是上市公司，戊公司是甲公司的全資子公司，丙公司是乙公司的全資子公司，甲公司、乙公司都需要編制合并報表。2022年至2024年發生的企業合并及相關交易或事項如下：
（1）2022年1月1日，甲公司以5800萬元的交易價格購買了乙公司20%的股權，款項以銀行存款支付，對乙公司產生重大影響，以權益法進行核算。乙公司當日的可辨認凈資產公允價值為30000萬元，賬面價值為20000萬元，除以下三項資產外，其余資產、負債的公允價值和賬面價值相同：乙公司專利權A評估增值3000萬元，剩余使用年限為5年；乙公司專利權B評估增值5000萬元，剩余使用年限為20年；丙公司專利權C評估增值2000萬元，剩余使用壽命為10年。乙公司2022年實現合并凈利潤4800萬元。
（2）2023年1月1日，甲公司以銀行存款14000萬元從乙公司處取得丙公司100%的股權，實現企業合并，當日丙公司可辨認凈資產公允價值為10800萬元，賬面價值為9000萬元（其中：股本1000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤4800萬元），公允價值與賬面價值之間的差額為上述專利權C評估增值1800萬元，剩余使用壽命為9年，其余資產、負債的賬面價值與其公允價值的金額相同。2023年，乙公司合并報表實現凈利潤8000萬元（含乙公司向甲公司出售丙公司股權確認的投資收益），丙公司實現凈利潤1700萬元。
（3）2023年7月10日，甲公司與乙公司之間發生交易，乙公司把自產的產品以200萬元的價格賣給甲公司，產品成本100萬元。至2023年12月31日，甲公司仍未將從乙公司處取得的產品對外出售。
（4）2024年1月1日，甲公司與無關聯關系的丁公司達成協議，向丁公司出售持有的丙公司30%股權，甲公司收到丁公司支付的對價5200萬元，存入銀行。出售完成后，甲公司對丙公司未喪失控制權。丙公司在2024年實現的凈利潤為2100萬元。
（5）2024年末，戊公司以發行股票的方式從甲公司處取得甲公司持有的丙公司70%的股權，戊公司發行了1000萬股普通股，每股面值為1元，原戊公司的股本為800萬元。
其他資料：①在甲公司購買乙公司20%股權之前，甲公司、乙公司不存在關聯方關系；②甲公司和乙公司均按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積；③不考慮相關稅費的影響 老師能講解一下這個題嗎是懂非懂

2、2024年某軟件生產企業列支合理的職工薪酬300萬元，實際發放240萬元，當年實際發生的福利費支出是40萬元，職工教育經費20萬元（其中包括職工培訓費5萬元），假設不考慮期初余額。則2024年福利費及職工教育經費對應的應納稅所得額（ ）。
調增6.4萬元
調增15.4萬元
調增20.4萬元
不需要調整
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職工福利費扣除限額＝240×14%=33.6（萬元），所以職工福利費應納稅調增＝40-33.6=6.4（萬元）
軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業所得稅前扣除，所以該企業列支的5萬元職工培訓費可以全額扣除。
職工教育經費扣除限額＝240×8%=19.2（萬元），所以職工教育經費不用調整
2024年福利費及職工教育經費應納稅調增=6.4（萬元）

甲企業轉讓的不動產在“營改增”以前取得，所以甲企業可以選擇一般計稅方法或者簡易計稅方法計算繳納增值稅，選項A不正確；納稅人轉讓不動產應向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅，選項B正確；無論甲企業選擇一般計稅方法還是簡易計稅方法，甲企業需向B縣稅務機關預繳增值稅＝（3600－2500）÷（1＋5%）×5%＝52.38（萬元），選項C正確；如果甲企業選擇簡易計稅方法計稅，應向A縣主管稅務機關申報繳納增值稅＝（3600－2500）÷（1＋5%）×5%－52.38＝0（萬元），選項D不正確；如果甲企業對該項業務選擇一般計稅方法，應向A縣稅務機關申報繳納增值稅＝3600÷（1＋9%）×9%－52.38＝244.87（萬元），選項E 不正確。

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