應交增值稅減免稅款賬務處理

1、企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記"銀行存款"科目,貸記"補貼收入"科目.

2、對于直接減免的增值稅,借記"應交稅金--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目.

3、未設置"補貼收入"會計科目的企業,應增設"補貼收入"科目.

4、企業應在"應交增值稅明細表""已交稅金"項目下,增設"減免稅款"項目,反映企業按規定減免的增值稅款,應根據"應交稅金--應交增值稅"科目的記錄填列.

"應交增值稅"明細科目、

1."進項稅額"專欄,記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額.企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記.

2."已交稅金"專欄,核算企業當月繳納本月增值稅額.

3."減免稅款"專欄,反映企業按規定減免的增值稅款.企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目,貸記"營業外收入"科目.

4."出口抵減內銷產品應納稅額"專欄,反映出口企業銷售出口貨物后,向稅務機關辦理免抵退稅申報,按規定計算的應免抵稅額,借記本科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(出口退稅)"科目.

5."轉出未交增值稅"專欄,核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅.月末企業"應交稅費--應交增值稅"明細賬出現貸方余額時,根據余額借記本科目,貸記"應交稅費--未交增值稅"科目.

6."銷項稅額"專欄,記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額.

7."出口退稅"專欄.記錄企業出口適用零稅率的貨物,向海關辦理報關出口手續后,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款.出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關而補繳已退的稅款,用紅字登記.出口企業當期按規定應退稅額,應免抵稅額后,借記"應收賬款--應收出口退稅款--增值稅"科目、"應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅)"科目.貸記本科目.

8."進項稅額轉出"專欄,記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額.按稅法規定.對出口貨物不得抵扣稅額的部分,應在借記"產品銷售成本"科目的同時,貸記本科目.企業在核算出口貨物免稅收入的同時,對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的"不得抵扣稅額",借記"產品銷售成本"科目,貸記本科目,當月"不得抵扣稅額"累計發生額應與本月免稅申報的《生產企業出口貨物免稅明細申報表》中"不得抵扣稅額"合計數一致.

出口企業收到主管稅務機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后,按證明上注明的"不得抵扣稅額抵減額"用紅字貸記本科目,同時以紅字借記"主營業務成本"科目.生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支付時,按出口貨物征退稅率之差分攤計算,并沖減"不得抵扣稅額".用紅字貸記本科目,同時以紅字借記"主營業務成本"科目.