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老頭子11343794：個(gè)人所得稅涉稅匯算清繳
1天前
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初始確認(rèn)（2×22年1月1日）：
購(gòu)買(mǎi)價(jià)款2 200萬(wàn)元 + 交易費(fèi)用10萬(wàn)元 = 初始成本2 210萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)分錄：
借：其他權(quán)益工具投資—成本 2 210
貸：銀行存款 2 210


-公允價(jià)值變動(dòng)（2×22年12月31日）：
公允價(jià)值2 280萬(wàn)元，賬面價(jià)值2 210萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)額 = 2 280 - 2 210 = 70萬(wàn)元（計(jì)入其他綜合收益）。
會(huì)計(jì)分錄：
借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 70
貸：其他綜合收益—公允價(jià)值變動(dòng) 70


- 宣告現(xiàn)金股利（2×23年2月1日）：
乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元，甲公司持股2%，應(yīng)收股利 = 1 000 × 2% = 20萬(wàn)元。
宣告時(shí)確認(rèn)投資收益（股利收入）：
借：應(yīng)收股利 20
貸：投資收益 20
注意：此投資收益在宣告時(shí)（2×23年2月1日）已確認(rèn)，不屬于出售時(shí)點(diǎn)（2×23年10月10日）確認(rèn)。


- 出售股權(quán)（2×23年10月10日）：
處置價(jià)款2 300萬(wàn)元，出售時(shí)賬面價(jià)值 = 成本2 210萬(wàn)元 + 公允價(jià)值變動(dòng)70萬(wàn)元 = 2 280萬(wàn)元。
處置收益 = 處置價(jià)款 - 賬面價(jià)值 = 2 300 - 2 280 = 20萬(wàn)元（計(jì)入留存收益）。
會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2 300
貸：其他權(quán)益工具投資—成本 2 210
貸：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 70
貸：盈余公積/未分配利潤(rùn) 20（處置收益計(jì)入留存收益）
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)其他綜合收益：
借：其他綜合收益—公允價(jià)值變動(dòng) 70
貸：盈余公積/未分配利潤(rùn) 70
**注意**：在處置分錄中，沒(méi)有涉及“投資收益”科目。處置收益20萬(wàn)元直接計(jì)入留存收益，不影響投資收益。


- **盈余公積計(jì)提**：
甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，但這僅影響留存收益的內(nèi)部分配，與出售時(shí)確認(rèn)的投資收益無(wú)關(guān)。


**結(jié)論**：
在出售股權(quán)時(shí)點(diǎn)（2×23年10月10日），會(huì)計(jì)分錄不確認(rèn)任何投資收益。投資收益僅在持有期間宣告股利時(shí)確認(rèn)（2×23年2月1日確認(rèn)20萬(wàn)元），但該確認(rèn)時(shí)點(diǎn)非出售時(shí)點(diǎn)。
因此，出售該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 **0** 萬(wàn)元。
1. **初始確認(rèn)（2×23年1月1日）**：
- 購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1 000萬(wàn)元，其中包括：
- 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元（計(jì)入應(yīng)收股利，不影響損益）。
- 交易費(fèi)用10萬(wàn)元（根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，沖減投資收益）。
- 交易性金融資產(chǎn)的初始成本 = 購(gòu)買(mǎi)價(jià)款 - 應(yīng)收股利 - 交易費(fèi)用 = 1 000 - 80 - 10 = 910萬(wàn)元。
- 會(huì)計(jì)分錄：
- 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 910萬(wàn)元
- 借：應(yīng)收股利 80萬(wàn)元
- 借：投資收益 10萬(wàn)元（交易費(fèi)用計(jì)入損益，減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）
- 貸：銀行存款 1 000萬(wàn)元
- **對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響：-10萬(wàn)元**（來(lái)自交易費(fèi)用）。

2. **公允價(jià)值變動(dòng)（2×23年6月30日）**：
- 公允價(jià)值為1 100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為910萬(wàn)元。
- 公允價(jià)值變動(dòng) = 1 100 - 910 = 190萬(wàn)元（計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）。
- 會(huì)計(jì)分錄：
- 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 190萬(wàn)元
- 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 190萬(wàn)元
- **對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響：+190萬(wàn)元**（來(lái)自公允價(jià)值變動(dòng)收益）。


3. **出售股權(quán)（2×23年12月1日）**：
- 處置價(jià)款為1 080萬(wàn)元。
- 出售時(shí)賬面價(jià)值 = 初始成本 + 公允價(jià)值變動(dòng) = 910 + 190 = 1 100萬(wàn)元。
- 處置損失 = 處置價(jià)款 - 賬面價(jià)值 = 1 080 - 1 100 = -20萬(wàn)元（計(jì)入投資收益，減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）。
- 會(huì)計(jì)分錄：
- 借：銀行存款 1 080萬(wàn)元
- 借：投資收益 20萬(wàn)元（處置損失）
- 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 910萬(wàn)元
- 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 190萬(wàn)元
- **對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響：-20萬(wàn)元**（來(lái)自處置損失）。

### 4. **收到現(xiàn)金股利**：
- 購(gòu)入時(shí)已宣告的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元在后續(xù)收到時(shí)：
- 借：銀行存款 80萬(wàn)元
- 貸：應(yīng)收股利 80萬(wàn)元
- 此分錄僅涉及資產(chǎn)類(lèi)科目轉(zhuǎn)換，不影響損益（因?yàn)楣衫琴?gòu)買(mǎi)前宣告的，不屬于持有期間的投資收益）。

**匯總對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響**：
- 交易費(fèi)用：-10萬(wàn)元
- 公允價(jià)值變動(dòng)收益：+190萬(wàn)元
- 處置損失：-20萬(wàn)元
- 總影響 = (-10) + 190 + (-20) = 160萬(wàn)元

因此，甲公司該項(xiàng)交易對(duì)2×23年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為**160萬(wàn)元**。
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