5.智云公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，2020年4月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(月初“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶貸方余額25000元)：(1)購(gòu)入原材料10萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款13000元，貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)過認(rèn)證。(2)銷售商品40萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款52000元，貨已發(fā)出，款未收到。(3)用銀行存款交納當(dāng)月增值稅3萬(wàn)元，交納上月增值稅25000元。要求：(1)編制智云公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)月末計(jì)算本月應(yīng)納增值稅稅額。(3)計(jì)算月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅額，并作出會(huì)計(jì)分錄。

答： 你好 (1)編制智云公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 借：原材料??，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），??貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款?，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ，??應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 ，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金），?貸：銀行存款 (2)月末計(jì)算本月應(yīng)納增值稅稅額=52000—13000—3萬(wàn) (3)計(jì)算月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅額，并作出會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）， 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）， 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）， 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

一般納稅人的增值稅普通發(fā)票和一般納稅人的增值稅專用發(fā)票的區(qū)別

答： 您好，開進(jìn)來的，前者不能抵扣，后者可以抵扣，開出去的，一樣的計(jì)稅的。

我是一名會(huì)計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

甲建筑公司5月1日承接A工程項(xiàng)目,并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了其分支機(jī)構(gòu)乙公司。第一種情況：如果乙公司是甲公司的子公司，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,采用一般計(jì)稅方法。5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款218萬(wàn)元,當(dāng)月該項(xiàng)目甲公司購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬(wàn)元,乙公司就其分包建筑服務(wù)開具給甲公司增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款40萬(wàn)元,增值稅3.6萬(wàn)元,乙公司當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。計(jì)算甲、乙公司5月需繳納多少增值稅?第二種情況：如果改乙公司為分公司或者項(xiàng)目部,并由總公司統(tǒng)一納稅。要求：計(jì)算兩種情況下需繳納的增值稅，并進(jìn)行納稅籌劃分析。

答： 一、第一種情況（乙公司為子公司） 甲公司應(yīng)繳納增值稅計(jì)算： 甲公司取得發(fā)包方工程價(jià)款 218 萬(wàn)元，其中銷項(xiàng)稅額 = 2180000÷(1 %2B 9%)×9% = 180000 元。 甲公司購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅額為 8 萬(wàn)元。 甲公司接受乙公司分包服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額為 3.6 萬(wàn)元。 甲公司應(yīng)繳納增值稅 = 180000 - 80000 - 36000 = 64000 元。 乙公司應(yīng)繳納增值稅計(jì)算： 乙公司向甲公司開具增值稅專用發(fā)票，銷項(xiàng)稅額為 3.6 萬(wàn)元。 乙公司當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額 10 萬(wàn)元。 乙公司應(yīng)繳納增值稅 = 36000 - 100000 = -64000 元（即當(dāng)月無需繳納增值稅，且有留抵稅額 64000 元）。 二、第二種情況（乙公司為分公司或項(xiàng)目部，總公司統(tǒng)一納稅） 總公司（含甲公司和乙公司）取得發(fā)包方工程價(jià)款 218 萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額 = 2180000÷(1 %2B 9%)×9% = 180000 元。 總公司購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅額為 8 萬(wàn)元，乙公司進(jìn)項(xiàng)稅額 10 萬(wàn)元。 總公司應(yīng)繳納增值稅 = 180000 - 80000 - 100000 = 0 元。 三、納稅籌劃分析 從增值稅繳納金額來看： 第二種情況總公司統(tǒng)一納稅時(shí)，在該業(yè)務(wù)場(chǎng)景下當(dāng)月無需繳納增值稅，相比第一種情況甲公司單獨(dú)繳納 64000 元增值稅更為有利。 管理成本方面： 若乙公司為子公司，在財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)申報(bào)等方面相對(duì)獨(dú)立，會(huì)增加一定的管理成本和溝通成本。而作為分公司或項(xiàng)目部由總公司統(tǒng)一納稅，在管理上更加集中，有利于降低管理成本和提高管理效率。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面： 總公司統(tǒng)一納稅可以更好地統(tǒng)籌進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而子公司各自納稅可能面臨進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額不匹配等風(fēng)險(xiǎn)。 所以在該特定業(yè)務(wù)場(chǎng)景下，將乙公司作為分公司或項(xiàng)目部由總公司統(tǒng)一納稅在增值稅繳納和管理方面具有一定優(yōu)勢(shì)