甲建筑公司5月1日承接A工程項目,并將A項目中的部分施工項目分包給了其分支機構乙公司。第一種情況：如果乙公司是甲公司的子公司，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,采用一般計稅方法。5月30日發包方按進度支付工程價款218萬元,當月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發票上注明的稅額8萬元,乙公司就其分包建筑服務開具給甲公司增值稅專用發票,注明價款40萬元,增值稅3.6萬元,乙公司當月進項稅額10萬元。計算甲、乙公司5月需繳納多少增值稅? 第二種情況：如果改乙公司為分公司或者項目部,并由總公司統一納稅。要求：計算兩種情況下需繳納的增值稅，并進行納稅籌劃分析。

樸老師

職稱：會計師

2024-10-05 17:18

一、第一種情況（乙公司為子公司）
甲公司應繳納增值稅計算：
甲公司取得發包方工程價款 218 萬元，其中銷項稅額 = 2180000÷(1 + 9%)×9% = 180000 元。
甲公司購進材料進項稅額為 8 萬元。
甲公司接受乙公司分包服務，進項稅額為 3.6 萬元。
甲公司應繳納增值稅 = 180000 - 80000 - 36000 = 64000 元。
乙公司應繳納增值稅計算：
乙公司向甲公司開具增值稅專用發票，銷項稅額為 3.6 萬元。
乙公司當月進項稅額 10 萬元。
乙公司應繳納增值稅 = 36000 - 100000 = -64000 元（即當月無需繳納增值稅，且有留抵稅額 64000 元）。
二、第二種情況（乙公司為分公司或項目部，總公司統一納稅）
總公司（含甲公司和乙公司）取得發包方工程價款 218 萬元，銷項稅額 = 2180000÷(1 + 9%)×9% = 180000 元。
總公司購進材料進項稅額為 8 萬元，乙公司進項稅額 10 萬元。
總公司應繳納增值稅 = 180000 - 80000 - 100000 = 0 元。
三、納稅籌劃分析
從增值稅繳納金額來看：
第二種情況總公司統一納稅時，在該業務場景下當月無需繳納增值稅，相比第一種情況甲公司單獨繳納 64000 元增值稅更為有利。
管理成本方面：
若乙公司為子公司，在財務管理、稅務申報等方面相對獨立，會增加一定的管理成本和溝通成本。而作為分公司或項目部由總公司統一納稅，在管理上更加集中，有利于降低管理成本和提高管理效率。
稅務風險方面：
總公司統一納稅可以更好地統籌進項稅額和銷項稅額，降低稅務風險。而子公司各自納稅可能面臨進項稅額和銷項稅額不匹配等風險。
所以在該特定業務場景下，將乙公司作為分公司或項目部由總公司統一納稅在增值稅繳納和管理方面具有一定優勢