某大型卷煙廠為增值稅一般納稅人增值稅稅率13%2019年4月發生以下經濟業務 1從農民手中收購煙葉10t收購憑證上注明的收購額20萬元驗收后直接送必贈煙絲加工廠加工成煙絲向運輸公司支付含稅運費 1090元 2煙絲廠將10煙葉加工成十10噸煙絲卷煙廠向煙絲廠支付加工費3萬元輔料費4800元，均含增值稅，取得了增值稅專用發票 3卷煙廠將十噸煙絲收回，支付運輸公司煙絲運輸費2180元 4卷煙廠進口生產用機器一臺，支付價款折合人民幣20萬元，進口運費10900元，境內口岸至廠區運費4000元設備關稅稅率 7%，假設無其他費用 5購進卷煙用紙增值稅專用發票注明價款3 萬元增值稅3900元 6將5t煙絲和購入卷煙用紙的50%領用用于生產甲類菌液 7銷售甲類卷煙2000大箱，每箱售價含稅 56500元逐筆分析以上業務分別涉及哪些稅種并計算出相應稅額，寫出業務處理的依據

王超老師

職稱：注冊會計師,中級會計師

2023-11-05 20:29

1.從農民手中收購煙葉10t，收購憑證上注明的收購額20萬元，驗收后直接送必贈煙絲加工廠加工成煙絲。
涉及稅種：增值稅、煙葉稅
計算稅額：
增值稅：由于是從農民手中收購，屬于農業生產者自產農產品，可以享受增值稅免稅政策，所以不需要計算增值稅。
煙葉稅：收購額為20萬元，需要繳納煙葉稅，煙葉稅稅率為20%，所以煙葉稅稅額為20×20%=4萬元。
處理依據：根據《中華人民共和國增值稅法》和《中華人民共和國煙葉稅法》的規定，從農民手中收購自產的煙葉可以享受增值稅免稅政策，同時需要繳納煙葉稅。
  1.煙絲加工廠將10噸煙葉加工成10噸煙絲，卷煙廠向煙絲加工廠支付加工費3萬元，輔料費4800元，均含增值稅，取得了增值稅專用發票。
涉及稅種：增值稅
計算稅額：由于取得了增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額。加工費和輔料費合計為34800元，其中包含的增值稅稅額為34800/(1+13%)×13%=3747.86元。
處理依據：根據《中華人民共和國增值稅法》的規定，取得增值稅專用發票可以抵扣進項稅額。
  1.卷煙廠將10噸煙絲收回，支付運輸公司煙絲運輸費2180元。
涉及稅種：增值稅、印花稅
計算稅額：運輸公司需要繳納印花稅，根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，運輸合同印花稅稅率為0.5‰，所以運輸公司應繳納印花稅為2180×0.5‰=1.09元。
處理依據：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，運輸合同屬于應繳納印花稅的合同。
  1.卷煙廠進口生產用機器一臺，支付價款折合人民幣20萬元，進口運費10900元，境內口岸至廠區運費4000元，設備關稅稅率7%，假設無其他費用。
涉及稅種：關稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加
計算稅額：
關稅：設備價款為20萬元，關稅稅率為7%，所以關稅為20×7%=1.4萬元。
增值稅：(設備價款+關稅)×13%，所以增值稅為(20+1.4)×13%=2.782萬元。
城市維護建設稅和教育費附加：(設備價款+關稅)×(7%+3%+2%)，所以城市維護建設稅和教育費附加為(20+1.4)×(7%+3%+2%)=2.896萬元。
地方教育附加：(設備價款+關稅)×2%，所以地方教育附加為(20+1.4)×2%=0.428萬元。