第一句話：企業合并中形成的可抵扣暫時性差異，滿足遞延所得稅資產確認條件時，應確認為遞延所得稅資產，并調整合并中應確認的商譽金額。第二句話：商譽的初始確認：非同一控制下企業合并形成的商譽，商譽的計稅基礎為零，其賬面價值與計稅基礎之間的差額形成應納稅暫時性差異，不確認與其相關的遞延所得稅負債。商譽＝合并成本－被購買方可辨認凈資產公允價值份額若針對商譽初始確認產生的暫時性差異確認遞延所得稅負債，則減少被購買方可辨認凈資產公允價值，而合并成本不變，會進一步增加商譽，由此進入不斷循環狀態。老師我不是很理解這兩句話的意思，為什么商譽遞延所得稅資產就可以調整遞延所得稅負債的時候商譽就不可以

木木老師

職稱：高分通過cpa會計,cpa會計達人

2024-03-24 09:41

同學你好，請稍等我來幫你解答

木木老師解答

2024-03-24 09:49

比如甲出資1200購買乙80%，乙賬面價800，公允價1000，有一項無形資產增值影響了200公允價。
那么，甲購買乙的時候，乙無形資產需要按照公允價值確認，也就增值200，可以理解為產生200所得額，需要交稅200*0.25=50，但是無形資產并未實際出售，產生可抵扣差異，確認遞延50。
甲購買乙確認商譽=1200－(800+200*0.75)*0.8=440
如果不考慮所得稅，確認商譽=1200－1000*0.8=400
增值50的80%=商譽差額，這個就是第一種情形。
同學看我這樣解釋清楚了嗎。

木木老師解答

2024-03-24 09:51

第二種，就是商譽本身不確認遞延，因為會無限循環。
如果商譽確認了遞延，那么買價-份額的差額就又會增加，商譽就又多了，然后無限循環下去。
所以商譽不確認遞延。
同學看看理解了嗎。