ABC公司2022年度利潤總額1000萬元，該公司適用所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅有關的情況如下：（1）一項設備原價為200萬元，累計折舊為50萬元，按照稅法規定已確認的計稅折舊為 80 萬元。（2）存貨的賬面余額為200萬元，計得了存貨跌價準備50萬元。（3）期末持有的交易性金融資產成本為500萬元，公允價值為700萬元。稅法規定，以公允價值計量的金融資產持有期間市價變動不計入應納稅所得額。（4）預計訴訟準備為200萬元，稅法規定，相關損失在實際支付時抵減當期的應納稅所得額。（5）ABC公司收到的與資產相關的政府補助500萬元，該項政府補助免稅。試編制相關所得稅分錄。

昕悅老師

職稱：中級會計師

2023-12-13 20:38

第一步，確定2022年當期所得稅。
      應納稅所得額=1000-30+50-200+200-500=520(萬元)
      應交所得稅=520×25%=130(萬元)
      第二步，確定2022年遞延所得稅。
      遞延所得稅資產=2500000×25%=625000(元)
      遞延所得稅負債=2300000×25%=575000(元)
      遞延所得稅費用=575000-625000=-50000(元)
      第三步，確定2022年所得稅費用。
      所得稅費用=1300000-50000=1250000(元)
      賬務處理:
      借:所得稅費用1250000
      遞延所得稅資產625000
      貸:應交稅費——應交所得稅1300000
      遞延所得稅負債575000

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