甲公司2019年利潤表中利潤總額為830萬元，該公司適用稅率為25%。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2018年發生的有關交易事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有： (1)2019年1月開始計提折舊的一項設備，成本為540萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，甲公司用直線法計提折舊。已知該設備符合稅收加速折舊政策，甲公司選擇縮短折舊年限按照6年、以直線法計提折舊在稅前扣除。 (2)甲公司“管理費用”科目列支50萬元，為母公司A向甲公司收取的管理費。稅法規定不允許扣除。 (3)期末持有的交易性金融資產成本為320萬元，公允價值為410萬元。 (4)因稅款滯納被稅務機關征收滯納金4萬元。 (5)期末對存貨計提了30萬元存貨跌價準備。

朱小慧老師

職稱：注冊會計師,初級會計師

2022-06-04 15:53

您好，需要計算什么呢

朱小慧老師解答

2022-06-04 16:13

會計折舊=540/10=54
稅法折舊=540/6=90
固定資產賬面價值=540-54=486
固定資產計稅基礎=540-90=450
固定資產形成應納稅暫時性差異36

管理費用是永久性差異

交易性金融資產賬面價值410
交易性金融資產計稅基礎是320
形成應納稅暫時性差異90

滯納金是永久性差異

存貨形成可抵扣暫時性差異30

應納稅所得額=830-36-50-90-4+30=680
本期應交所得稅=680*25%=170
遞延所得稅負債=（36+90）*25%=31.5
遞延所得稅資產=30*25%=7.5
所得稅費用=170+31.5-7.5=194

借：所得稅費用170
貸：應交稅費-應交企業所得稅170

借：所得稅費用31.5
貸：遞延所得稅負債31.5

借：遞延所得稅資產7.5
貸：所得稅費用7.5