什么時候會用到轉出未交增值稅和多交增值稅不懂舉例說明呀

王雁鳴老師

職稱：中級會計師

2017-11-05 00:05

您好，在“應交稅費”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算月末轉入的當月未交或多交的增值稅，同時，在“應交稅費――應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。
  舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的，并且無期初余額）：
  ①若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，則月末應編制如下會計分錄：
  借：應交稅費――應交增值稅（轉出未交增值稅） 20
    貸：應交稅費――未交增值稅 20
  ②若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為101萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應交稅費――應交增值稅”賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。
  ③若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算），則月末應編制如下會計分錄：
  借：應交稅費――未交增值稅 10
    貸：應交稅費――應交增值稅（轉出多交增值稅） 10
  ④若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應編制如下會計分錄：
  借：應交稅費――未交增值稅 30
    貸：應交稅費――應交增值稅（轉出多交增值稅） 30
  注意：轉出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內轉回，此題轉出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

乾追問

2017-11-05 00:21

  ④若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應編制如下會計分錄：
  借：應交稅費――未交增值稅 30
    貸：應交稅費――應交增值稅（轉出多交增值稅） 30 ，老師問下舉例2中，不涉及是因為進項大于銷項且沒有已交稅款所以月末不用到未交增值稅是嗎，但是舉例4中由于已交了30萬雖然進項稅額也大于銷項稅額，所以要做借：應交稅費――未交增值稅，此處已交稅金30萬元包含預繳數款嗎，施工行業有項目地和機構所在地都繳納，還是說是匯總的，施工企業增值稅確認時間不一定是開票時間，假如是收到預收賬款我就確認增值稅，月末需要做以上分錄嗎，還有由于我沒開發票，增值稅附表1也反應不出來我的銷售額呀，我還怎么抵扣拉，還是說建筑行業的附表1確認的銷售額是手工填列的

王雁鳴老師解答

2017-11-05 01:15

您好，是的，是因為進項大于銷項且沒有已交稅款所以月末不用到未交增值稅。此處已交稅金30萬元，不包含預繳稅款。施工行業一般是在項目地預繳稅款的，如果也有在機構所在地預繳稅款的，應該記入應交稅費-預繳增值稅科目。假如預收款就交增值稅，月未不需要做以上分錄的。沒開發票，沒有銷售額，增值稅附表1手工填寫即可。