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送心意

李愛文老師

職稱會計師,精通Excel辦公軟件

2017-10-09 21:35

  某具有進出口經營權的生產企業,對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2007年6月份購進所需原材料等貨物,允許抵扣的進項稅額85萬元,內銷產品取得銷售額300萬元(不含稅),出口貨物離岸價折合人民幣600萬元。假設上期留抵稅款5萬元,增值稅稅率17%,退稅率9%,則相關賬務處理如下: 
  1. 外購原輔材料、備件、能源等,分錄為: 
  借:原材料等科目 5000000 
  應交稅金———應交增值稅(進項稅額) 850000 
  貸:銀行存款5850000 
  2. 產品外銷時,免征本銷售環節的銷項稅分錄為: 
  借:應收賬款 24000000 
  貸:主營業務收入24000000 
  3. 產品內銷時,分錄為: 
  借:銀行存款 3510000 
  貸:主營業務收入3000000 
  應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)510000 
  4. 月末,計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=600×(17%-9%)=48萬元。 
  借:主營業務成本 480000 
  貸:應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉出)480000 
  5. 計算應納稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬元。 
  借:應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅) 90000 
  貸:應交稅金———未交增值稅90000 
  6. 實際繳納時。 
  借:應交稅金———未交增值稅90000 
  貸:銀行存款90000 
  依上例,如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元,其他不變,則1至4步分錄同上,其余賬務處理如下: 
  5.計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-600×(17%-9%)〕=-46萬元。由于應納稅額小于零,說明當期“期末留抵稅額”為46萬元,不需作會計分錄。 
  6. 計算應退稅額和應免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當期期末留抵稅額46萬元<當期免抵退稅額54萬元時, 
  當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46萬元,當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=54-46=9萬元。 
借:應收補貼款 460000 
應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 90000 
  貸:應交稅金———應交增值稅(出口退稅)540000 
  7. 收到退稅款時,分錄為: 
  借:銀行存款 460000 
  貸:應收補貼款460000 
  依上例,如果本期外購貨物的進項稅額為200萬元,其他不變,則1至4步分錄同上,其余5.6.7步賬務處理如下: 
  5.計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔200+5-600×(17%-9%)〕=-106萬元,不需作會計分錄。 
  6. 計算應退稅額和應免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當期期末留抵稅額106萬元>當期免抵退稅額54萬元時, 
  當期應退稅額=當期免抵稅額=54萬元,當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=54-54=0萬元。 
  借:應收補貼款 540000 
  貸:應交稅金———應交增值稅(出口退稅)540000 
  7. 收到退稅款時,分錄為: 
  借:銀行存款 540000 
  貸:應收補貼款540000 
  

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  某具有進出口經營權的生產企業,對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2007年6月份購進所需原材料等貨物,允許抵扣的進項稅額85萬元,內銷產品取得銷售額300萬元(不含稅),出口貨物離岸價折合人民幣600萬元。假設上期留抵稅款5萬元,增值稅稅率17%,退稅率9%,則相關賬務處理如下:   1. 外購原輔材料、備件、能源等,分錄為:   借:原材料等科目 5000000   應交稅金———應交增值稅(進項稅額) 850000   貸:銀行存款5850000   2. 產品外銷時,免征本銷售環節的銷項稅分錄為:   借:應收賬款 24000000   貸:主營業務收入24000000   3. 產品內銷時,分錄為:   借:銀行存款 3510000   貸:主營業務收入3000000   應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)510000   4. 月末,計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=600×(17%-9%)=48萬元。   借:主營業務成本 480000   貸:應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉出)480000   5. 計算應納稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬元。   借:應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅) 90000   貸:應交稅金———未交增值稅90000   6. 實際繳納時。   借:應交稅金———未交增值稅90000   貸:銀行存款90000   依上例,如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元,其他不變,則1至4步分錄同上,其余賬務處理如下:   5.計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-600×(17%-9%)〕=-46萬元。由于應納稅額小于零,說明當期“期末留抵稅額”為46萬元,不需作會計分錄。   6. 計算應退稅額和應免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當期期末留抵稅額46萬元<當期免抵退稅額54萬元時,   當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46萬元,當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=54-46=9萬元。 借:應收補貼款 460000 應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 90000   貸:應交稅金———應交增值稅(出口退稅)540000   7. 收到退稅款時,分錄為:   借:銀行存款 460000   貸:應收補貼款460000   依上例,如果本期外購貨物的進項稅額為200萬元,其他不變,則1至4步分錄同上,其余5.6.7步賬務處理如下:   5.計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔200+5-600×(17%-9%)〕=-106萬元,不需作會計分錄。   6. 計算應退稅額和應免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當期期末留抵稅額106萬元>當期免抵退稅額54萬元時,   當期應退稅額=當期免抵稅額=54萬元,當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=54-54=0萬元。   借:應收補貼款 540000   貸:應交稅金———應交增值稅(出口退稅)540000   7. 收到退稅款時,分錄為:   借:銀行存款 540000   貸:應收補貼款540000   
2017-10-09 21:35:39
免抵稅額只是一種解釋說明,出現它的原因是出口商品對應的進項稅在商品出口前已經抵減了內銷商品的銷項稅。
2019-10-18 08:18:19
你好!免抵稅額就是出口應退稅額抵頂內銷稅額的部分! 借:其他應收款——應收出口退稅款   應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)  貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
2018-06-21 11:53:20
對的
2017-10-15 14:48:38
對的
2017-12-15 13:40:29
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