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送心意

李老師2

職稱中級會計師,初級會計師,CMA

2017-06-08 08:43

我公司于2012年12月成立,注冊資金2000萬元,目前正在修建廠房。公司共征用土地面積128788平方米,成交確認書上的土地出讓價為每平方米376.8元,公司已按規定支付價款48527319元,而實際取得土地價款應按30000元/畝來計算,共計193.18畝,實際取得土地的成本應該為5795400元。我公司分了4次付清的48527319元給國土資源和房屋管理局。第一次付了2150萬元作為競買保證金后來轉作土地價款,后來又付了276萬元,2000萬元、4267319元。房屋管理局又分3次分別返還了2000萬元、4267319元和18464540元給我公司。請問老師們我付出去的幾筆錢該如何做賬、返回來的3筆錢我又該如何做賬務處理,付出去與收回來的錢的差額我該計入哪個科目呢?怎樣做取得土地成本的會計分錄呢,取得的土地我還應該繳納哪些稅呢?

李老師2 解答

2017-06-08 08:54

1、《企業會計準則第6號——無形資產(2006)》第十二條第二款規定,外購無形資產的成本,包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。《企業會計準則第16號——政府補助》第二條規定, 政府補助,是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產,但不包括政府作為企業所有者投入的資本。根據上述規定,貴公司通過外購土地成本應按購買價款48527319元確認;政府返還款應作為政府補助記入“營業外收入”科目。2、《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條第(一)項規定,企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。參照《2010年度企業所得稅匯算清繳若干業務問題解答》(山東省青島市國家稅務局公告2011年第1號):(三)問:企業招拍土地后,政府給予的土地返還款企業所得稅上如何處理?解答:企業招拍土地后,政府給予的土地返還款不得沖減土地成本,而應當并入當期收入總額繳納企業所得稅。根據上述規定,政府給予的土地返還款應并入收到當期收入總額計征企業所得稅。3、《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》 (財稅[2006]162號)三、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。《契稅暫行條例》(國務院令[1997]224號)第一條規定,在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬 ,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當依照本條例的規定繳納契稅。貴公司取得土地還涉及印花稅及契稅。

李老師2 解答

2017-06-08 08:56

1、《企業會計準則第6號——無形資產(2006)》第十二條第二款規定,外購無形資產的成本,包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。《企業會計準則第16號——政府補助》第二條規定, 政府補助,是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產,但不包括政府作為企業所有者投入的資本。根據上述規定,貴公司通過外購土地成本應按購買價款48527319元確認;政府返還款應作為政府補助記入“營業外收入”科目。2、《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條第(一)項規定,企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。參照《2010年度企業所得稅匯算清繳若干業務問題解答》(山東省青島市國家稅務局公告2011年第1號):(三)問:企業招拍土地后,政府給予的土地返還款企業所得稅上如何處理?解答:企業招拍土地后,政府給予的土地返還款不得沖減土地成本,而應當并入當期收入總額繳納企業所得稅。根據上述規定,政府給予的土地返還款應并入收到當期收入總額計征企業所得稅。3、《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》 (財稅[2006]162號)三、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。《契稅暫行條例》(國務院令[1997]224號)第一條規定,在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬 ,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當依照本條例的規定繳納契稅。貴公司取得土地還涉及印花稅及契稅。

李老師2 解答

2017-06-08 08:56

1、《企業會計準則第6號——無形資產(2006)》第十二條第二款規定,外購無形資產的成本,包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。《企業會計準則第16號——政府補助》第二條規定, 政府補助,是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產,但不包括政府作為企業所有者投入的資本。根據上述規定,貴公司通過外購土地成本應按購買價款48527319元確認;政府返還款應作為政府補助記入“營業外收入”科目。2、《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條第(一)項規定,企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。參照《2010年度企業所得稅匯算清繳若干業務問題解答》(山東省青島市國家稅務局公告2011年第1號):(三)問:企業招拍土地后,政府給予的土地返還款企業所得稅上如何處理?解答:企業招拍土地后,政府給予的土地返還款不得沖減土地成本,而應當并入當期收入總額繳納企業所得稅。根據上述規定,政府給予的土地返還款應并入收到當期收入總額計征企業所得稅。3、《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》 (財稅[2006]162號)三、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。《契稅暫行條例》(國務院令[1997]224號)第一條規定,在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬 ,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當依照本條例的規定繳納契稅。貴公司取得土地還涉及印花稅及契稅。

李老師2 解答

2017-06-08 08:56

1、《企業會計準則第6號——無形資產(2006)》第十二條第二款規定,外購無形資產的成本,包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。《企業會計準則第16號——政府補助》第二條規定, 政府補助,是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產,但不包括政府作為企業所有者投入的資本。根據上述規定,貴公司通過外購土地成本應按購買價款48527319元確認;政府返還款應作為政府補助記入“營業外收入”科目。2、《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條第(一)項規定,企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。參照《2010年度企業所得稅匯算清繳若干業務問題解答》(山東省青島市國家稅務局公告2011年第1號):(三)問:企業招拍土地后,政府給予的土地返還款企業所得稅上如何處理?解答:企業招拍土地后,政府給予的土地返還款不得沖減土地成本,而應當并入當期收入總額繳納企業所得稅。根據上述規定,政府給予的土地返還款應并入收到當期收入總額計征企業所得稅。3、《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》 (財稅[2006]162號)三、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。《契稅暫行條例》(國務院令[1997]224號)第一條規定,在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬 ,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當依照本條例的規定繳納契稅。貴公司取得土地還涉及印花稅及契稅。

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2017-06-08 08:55

1、《企業會計準則第6號——無形資產(2006)》第十二條第二款規定,外購無形資產的成本,包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。《企業會計準則第16號——政府補助》第二條規定, 政府補助,是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產,但不包括政府作為企業所有者投入的資本。根據上述規定,貴公司通過外購土地成本應按購買價款48527319元確認;政府返還款應作為政府補助記入“營業外收入”科目。2、《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條第(一)項規定,企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。參照《2010年度企業所得稅匯算清繳若干業務問題解答》(山東省青島市國家稅務局公告2011年第1號):(三)問:企業招拍土地后,政府給予的土地返還款企業所得稅上如何處理?解答:企業招拍土地后,政府給予的土地返還款不得沖減土地成本,而應當并入當期收入總額繳納企業所得稅。根據上述規定,政府給予的土地返還款應并入收到當期收入總額計征企業所得稅。3、《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》 (財稅[2006]162號)三、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。《契稅暫行條例》(國務院令[1997]224號)第一條規定,在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬 ,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當依照本條例的規定繳納契稅。貴公司取得土地還涉及印花稅及契稅。

李老師2 解答

2017-06-08 08:52

1、《企業會計準則第6號——無形資產(2006)》第十二條第二款規定,外購無形資產的成本,包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。《企業會計準則第16號——政府補助》第二條規定, 政府補助,是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產,但不包括政府作為企業所有者投入的資本。根據上述規定,貴公司通過外購土地成本應按購買價款48527319元確認;政府返還款應作為政府補助記入“營業外收入”科目。2、《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條第(一)項規定,企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。參照《2010年度企業所得稅匯算清繳若干業務問題解答》(山東省青島市國家稅務局公告2011年第1號):(三)問:企業招拍土地后,政府給予的土地返還款企業所得稅上如何處理?解答:企業招拍土地后,政府給予的土地返還款不得沖減土地成本,而應當并入當期收入總額繳納企業所得稅。根據上述規定,政府給予的土地返還款應并入收到當期收入總額計征企業所得稅。3、《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》 (財稅[2006]162號)三、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。《契稅暫行條例》(國務院令[1997]224號)第一條規定,在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬 ,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當依照本條例的規定繳納契稅。貴公司取得土地還涉及印花稅及契稅。

李老師2 解答

2017-06-08 08:56

1、《企業會計準則第6號——無形資產(2006)》第十二條第二款規定,外購無形資產的成本,包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。《企業會計準則第16號——政府補助》第二條規定, 政府補助,是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產,但不包括政府作為企業所有者投入的資本。根據上述規定,貴公司通過外購土地成本應按購買價款48527319元確認;政府返還款應作為政府補助記入“營業外收入”科目。2、《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條第(一)項規定,企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。參照《2010年度企業所得稅匯算清繳若干業務問題解答》(山東省青島市國家稅務局公告2011年第1號):(三)問:企業招拍土地后,政府給予的土地返還款企業所得稅上如何處理?解答:企業招拍土地后,政府給予的土地返還款不得沖減土地成本,而應當并入當期收入總額繳納企業所得稅。根據上述規定,政府給予的土地返還款應并入收到當期收入總額計征企業所得稅。3、《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》 (財稅[2006]162號)三、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。《契稅暫行條例》(國務院令[1997]224號)第一條規定,在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬 ,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當依照本條例的規定繳納契稅。貴公司取得土地還涉及印花稅及契稅。

李老師2 解答

2017-06-08 08:56

1、《企業會計準則第6號——無形資產(2006)》第十二條第二款規定,外購無形資產的成本,包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。《企業會計準則第16號——政府補助》第二條規定, 政府補助,是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產,但不包括政府作為企業所有者投入的資本。根據上述規定,貴公司通過外購土地成本應按購買價款48527319元確認;政府返還款應作為政府補助記入“營業外收入”科目。2、《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條第(一)項規定,企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。參照《2010年度企業所得稅匯算清繳若干業務問題解答》(山東省青島市國家稅務局公告2011年第1號):(三)問:企業招拍土地后,政府給予的土地返還款企業所得稅上如何處理?解答:企業招拍土地后,政府給予的土地返還款不得沖減土地成本,而應當并入當期收入總額繳納企業所得稅。根據上述規定,政府給予的土地返還款應并入收到當期收入總額計征企業所得稅。3、《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》 (財稅[2006]162號)三、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。《契稅暫行條例》(國務院令[1997]224號)第一條規定,在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬 ,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當依照本條例的規定繳納契稅。貴公司取得土地還涉及印花稅及契稅。

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我公司于2012年12月成立,注冊資金2000萬元,目前正在修建廠房。公司共征用土地面積128788平方米,成交確認書上的土地出讓價為每平方米376.8元,公司已按規定支付價款48527319元,而實際取得土地價款應按30000元/畝來計算,共計193.18畝,實際取得土地的成本應該為5795400元。我公司分了4次付清的48527319元給國土資源和房屋管理局。第一次付了2150萬元作為競買保證金后來轉作土地價款,后來又付了276萬元,2000萬元、4267319元。房屋管理局又分3次分別返還了2000萬元、4267319元和18464540元給我公司。請問老師們我付出去的幾筆錢該如何做賬、返回來的3筆錢我又該如何做賬務處理,付出去與收回來的錢的差額我該計入哪個科目呢?怎樣做取得土地成本的會計分錄呢,取得的土地我還應該繳納哪些稅呢?
2017-06-08 08:43:27
你好,你單位拿地的用途是?
2019-08-16 16:04:09
國土資源局 辦的,你說的這兩個詞是一個意思,土地證是簡稱
2017-04-10 14:06:19
借無形資產貸銀行存款
2020-07-22 11:11:44
未取得采礦證、需繳土地稅嗎
2015-12-27 20:31:02
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