來來老師 解答

2021-12-20 11:48

自己企業用的車對外銷售的話
一般納稅人銷售使用過的固定資產(不含不動產）的增值稅繳納可以參考以下情況處理：
1符合以下情形一般納稅人可按簡易辦法依3%征收率減按2%繳納增值稅：
①銷售2008年12月31日前購進或者自制的固定資產，以及2013年8月1日前購進或自制的不允許抵扣進項且未抵扣過的應征消費稅的汽車、游艇、摩托車；（財稅【2008】170號第四條；財政部 國家稅務總局第50號令第二十五條；財稅【2013】106號附件2第二條）
②納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產；（國家稅務總局公告2012年第1號）
③營改增的納稅人，銷售自己使用過的、納入本地區營改增試點之日前取得的固定資產；（財稅【2016】36號附件二）
④銷售按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產；具體參考增值稅實施條例第十條、以及按簡易計稅辦法征收增值稅應稅行為，不包括按規定可以取得進項抵扣憑證但未取得的情況。
2符合情況一的一般納稅人可以放棄3%減按2%選擇改按3%繳納增值稅。
3、除上述情形外，按照一般計稅方法適用13%稅率繳納增值稅。
小規模銷售自己使用的車輛的話
2020年3月1日至2021年12月31日，小規模納稅人銷售使用過的固定資產，可以減按1%繳納增值稅，也可以選擇按照3%減按2%繳納增值稅；放棄以上減免時，按照3%繳納增值稅。