本題考查考慮控制偏差的性質(zhì)和原因。如果發(fā)現(xiàn)擬信賴的控制出現(xiàn)偏差，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專門查詢以了解這些偏差及潛在后果，并確定：（1）已實(shí)施的控制測試是否為信賴這些控制提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)（選項(xiàng)A當(dāng)選）；（2）是否有必要實(shí)施追加的控制測試（選項(xiàng)B當(dāng)選）；（3）是否需要針對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)C當(dāng)選）。如果對控制偏差的分析表明是故意違背了既定的內(nèi)部控制政策或程序，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮存在重大舞弊的可能性（選項(xiàng)D當(dāng)選）。與錯(cuò)誤相比，舞弊通常要求對其可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行更為廣泛的考慮。其中“（3）是否需要針對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序”，為什么還要考慮是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不是必要的嗎

何江何老師

職稱：中級會計(jì)師,高級會計(jì)師,稅務(wù)師

2025-05-31 09:55

審計(jì)的時(shí)候呢，不是說非得做實(shí)質(zhì)性程序。要是覺得企業(yè)內(nèi)控還行，做控制測試發(fā)現(xiàn)內(nèi)控真能起作用，那實(shí)質(zhì)性程序就能少做點(diǎn)，甚至覺得光靠控制測試就能確定報(bào)表沒啥大錯(cuò)，就不用額外做實(shí)質(zhì)性程序了。

可要是發(fā)現(xiàn)本來覺得還行的內(nèi)控出問題了，這時(shí)候就不能再光信內(nèi)控了，得重新看看這企業(yè)是不是有啥地方可能出大錯(cuò)。得琢磨琢磨是不是得做點(diǎn)實(shí)質(zhì)性程序，去仔細(xì)查查，保證財(cái)務(wù)報(bào)表沒啥大毛病，不能直接就覺得必須得做實(shí)質(zhì)性程序，得根據(jù)內(nèi)控出問題的情況再決定。

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