香蕉嚓茶 追問

2021-07-05 13:39

書上說合同負債一般情況會計和計稅基礎是一樣的所以沒有差異，但是另一種情況是會計賬面認為不符合收入確認條件，到稅法規定計入應納稅所得額，那么計稅基礎是0，就會形成可抵扣性暫時性差異。

王老師1 解答

2021-07-05 13:41

是的，學員你可以這樣理解，當年會計不確認收入，也就沒有算進利潤。但稅法上認可這筆收入，要算進應納稅所得額的，所以當年就形成了差異，且是可抵扣暫時性差異。等以后年度會計上確認收入了，稅法上要把這筆收入調出去的，這時可抵扣差異就轉回了，至此暫時性差異消除

香蕉嚓茶 追問

2021-07-05 20:12

王老師，我沒理解這比如一項負債職工福利費的賬面價值是100，計稅基礎是100-未來稅法規定可抵扣80，那不是產生20元的差異了么？為啥又說賬面和計稅基礎沒有差異？我理解偏差了么？

王老師1 解答

2021-07-05 20:26

學員您好，假設負債職工福利費的賬面價值為100，那計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣的金額，假設賬面價值100沒有超過工資的14%，那未來可稅前扣除的金額是0，所以計稅基礎=100-0=100
你可以這樣記憶：福利費是不會產生暫時性差異的，只會產生永久性差異或不產生稅會差異，凡是不產生稅會差異或只產生永久性差異的，賬面價值和計稅基礎是相等的

王老師1 解答

2021-07-05 20:29

未來可稅前扣除的金額是0的原因是，100在當年就可以稅前扣除，所以未來能扣除的就是0

香蕉嚓茶 追問

2021-07-05 20:36

老師，您看我理解是否正確，比如100的福利費，賬面價值100，計稅基礎=賬面價值100?未來可抵扣金額，比如超過工資薪金14%的部分不許以后扣除，那么未來可抵扣就是0對吧，所以計稅基礎和賬面價值一樣，所以沒有差異對吧。

王老師1 解答

2021-07-05 20:37

是的，福利費不管超了限額還是沒超限額，未來可扣除的金額都是0