老師，我想問下關于人力資源公司開具差額專票的問題

莊老師

職稱：高級會計師,中級會計師,審計師

2020-10-28 16:56

你好，提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

莊老師解答

2020-10-28 16:57

（1）納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
（2）發票開具具體事項
1）一般納稅人
方式一：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，扣除代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金后的余額按適用稅率開具增值稅專用發票；代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金按適用稅率開具增值稅普通發票。
方式二：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能以取得的全部價款和價外費用按適用稅率全額開具增值稅普通發票。
2）小規模納稅人
方式一：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%征收率全額開具增值稅普通發票。
方式二：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用，扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金的余額，依3%征收率到稅務機關申請代開增值稅專用發票；受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，依3%征收率開具增值稅普通發票。

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