小位 追問

2020-07-08 16:52

老師，我的是金蝶KIS專業版，現金流量表自動生成好了，我怎么核對數據是否正確

meizi老師 解答

2020-07-08 16:59

你好      一般的話 現金流量表最后的本期現金及現金等價物，凈增加額與資產負債表上庫存現金加銀行存款加其他貨幣資金，也就是貨幣資金科目地金額是相等的。

小位 追問

2020-07-08 17:06

謝謝老師，剛看了下，流量表的金額和資產負債表的期末數是相等的，其他的數據我不確定有沒有問題，三張財務報表有什么勾稽關系

meizi老師 解答

2020-07-08 17:09

你好 有點多 有空慢慢看下     資產負債表和利潤表的勾稽關系：

資產負債表和利潤表本就是一體的，雖然你看到的資產負債表都是時點數——年初數、期末數，而利潤表是本期發生數，但是當你在資產負債表的年初數和期末數中間加上本期增減數之后，你就發現可以把利潤表整個裝到資產負債表中的所有者權益中的未分配利潤項下。利潤表最終的結果“凈利潤”就是資產負債表“未分配利潤”本期增減中的一個因子。

資產負債利潤表和現金流量表的勾稽關系：

利潤表上的收入不一定代表資產負債表上收到了貨幣資金（也就意味著不代表現金流量表上有現金流入），也可能是賒銷帶來的資產負債表上應收賬款的增加，支出亦然。簡單點說資產負債利潤表是權責發生制，現金流量表是收付實現制。（貌似這是在說區別，不是在說關系|||）

如同在說資產負債表和利潤表的關系一樣，直接法編制的現金流量表也是可以裝到資產負債表中的貨幣資金項下的。年初有多少錢，本期流入多少流出多少，加減得到期末有多少錢。

間接法編制的現金流量表就是利潤表的一個延續，是銜接在凈利潤后面的，是描述從凈利潤到經營活動凈現金流的過程，他要說明的是影響凈利潤中諸多因子中，有多少是沒有現金收付的，或者是不影響經營活動現金流的。比如成本中有多少是從資產（折舊）轉進來的數字，而不是付了現金出去；收入中有多少是賒銷的并沒有收進來現金；或者反過來雖然不是今年利潤表里的收入/成本，但是今年客戶給錢了/給供應商錢了；還有有些利潤表里的費用不屬于經營活動范疇的剔除出去。把凈利潤這樣加加減減下來最終會得到經營活動的凈現金流量。

不同的報表關系是通過具體的會計分錄聯系到一起的，【資產負債表】是科目發生的凈額，【利潤表】科目既有代表凈額的科目（如利得和損失）也有代表總額的科目（收入、費用等），【現金流量表】科目余額均是匯總額。

從我目前學習的情況看來，認為【資產負債表】和【現金流量表】之間最常用的是下面公式（資產負債表】和【現金流量表】之間的勾稽關系）：

【資產負債表】總權益（本期期末）-【資產負債表】總權益（本期期初）=【利潤表】凈利潤

這個也容易理解，企業經營資金來源于負債和所有者權益，以流動資產、非流動資產等形式持有通過經營活動，產生營業收入、營業成本，再扣除經營成本及繳的稅費，剩下的就歸企業，成為“所有者”權益了。

注意：有一個新手容易犯錯的地方，在【資產負債表】和【利潤表】上都有的一個指標叫未分配利潤。其中【資產負債表】未分配利潤是累計數，【利潤表】未分配利潤是當期數，這兩個概念不一樣！如果期數大于1的時候則有：

【資產負債表】未分配利潤（期末）-【資產負債表】未分配利潤（期初）=【現金流量表】未分配利潤

如果期數等于1時則為：

【資產負債表】未分配利潤=【現金流量表】未分配利潤

我剛開始做報表分析的時候，這一塊費了好大功夫才弄懂。

現金流量表的編制可通過【資產負債表】和【利潤表】推算，部分科目推算過程如下（即【現金流量表】與【資產負債表】和【利潤表】之間的勾稽關系）：

銷售商品、提供勞務收到的現金=主營收入*1.17 其他收入 應收票據（初-末） 應收賬款（初-末） 預收賬款（末-初） 銷售材料代購代銷業務收到的現金 已核銷的壞賬損失-銷售退回支付的現金-計提應收賬款壞賬準備期末余額

收到的稅費返還=應收補貼款（初-末） 補貼收入 所得稅本期貸方發生額

收到的其他與經營活動有關的現金（經營租賃）=營業外收入貸方發生額 其他業務收入貸方發生額 其他應收貸方發生額 其他應付款貸方發生額 銀行存款利息收入

購買商品、接受勞務支付的現金=（主營成本 存貨（末-初））*1.17 其他業務支出（除利息） 應付票據（初-末） 應付賬款（初-末） 預付賬款（末-初） 購買材料代購代銷支付的現金-銷售退回收到現金

支付給職工以及為職工支付的現金=應付工資借方 應付福利費借方 管理費用里養老保險金、待業保險金住房公積金醫療保險金 成本及制造費用明細表中勞動保護費。購建固定資產、無形資產其他資產所支付現金放在投餈項目中

支付的各項稅費（經營項目產生的耕地占用稅、契稅等投資所發生的）=應交稅金借方 其他應交款借方 管理費用中稅金借方 其他業務支出有關稅金

支付的其他與經營活動有關的現金（經營租賃的支付的租金）=營業外支出除固定資產處置損失 管理費用（除工資、福利、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金） 營業費用、成本及制造費用（除工資、福利、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險） 其他應收款借方 其他應付款借方 銀行手續費

收回投資所收到的現金=長、短期投資（初-末） 長期債權投資本金（初-末）

取得投資收益所收到的現金=利潤表投資收益-應收利息（末-初）-應收股利（末-初）

處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額=固定資產清理的貸方余額 無形資產（末-初） 其他長期資產（末-初） 非常損失的保險賠償金注：小于零則在支付其他與投資活動有關的現金中體現

（對外）投資所支付的現金=長、短期投資（末-初） 長期債權投資（末-初）除長期利息投資損益包括擁金手續費注：期末-期初小于零，則在固定資產無形資產和其他長期資產所收回的現金金額中核算。

支付的其他與投資活動有關的現金=如：投資未按期到位罰款、投資時所支付已宣告發放的股利

吸收投資所收到的現金=實收資本（末-初） 應付債券（末-初）

借款所收到的現金=長、短期借款（末-初）（發行收入-手續費）

收到的其他與籌資活動有關的現金=如投資人未按期繳納股權的罰金收入等

償還債務所支付的現金（本金）=長、短期借款（初-末）（除長期利息） 應付債券（初-末）（除利息）

分配股利、利潤或償付利息所支付的現金包括借款利息費用所有利息=應付股利借方 利息支出 長期借款利息 在建工程利息 應付債券利息-預提費用中計提利息貸方-票據貼現利息支出

支付的其他與籌資活動有關的現金=融資租賃支付的租賃費

匯率變動對現金的影響=匯兌損益

進一步編制經營現金流量表：

取：【利潤表】凈利潤

加以下項目：

計提的資產減值準備（本期計提的各項資產減值準備發生額）

固定資產折舊（累計折舊[末-初]）

無形資產攤銷（無形資產[末-初]）

長期待攤費用攤銷（長期待攤費用[初-末]）

待攤費還用減少/減：增加（待攤費用[末-初]）

預提費用增加/減：減少（預提費用[末-初]）

處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失/減：收益（固定資產親歷記營業外支出/或收入明細賬分析填列）

固定資產報廢損失（固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列）

財務費用（利息支出-應收票據的貼現利息）

投資損失/減：收益（投資收益借方余額加，貸方余額減）

遞延稅款貸方/減：借方（遞延稅款[末-初]）

存貨的減少/減：增加（存貨[初-末]）

經營性應收項目的減少/減：增加（應收賬款[初-末] 應收票據[初-末] 預付賬款[初-末] 其他應收款[初-末] 待攤費用[初-末]-壞賬準備期末余額）

經營性應付項目的增加/減：減少（應付賬款[末-初] 預收賬款[末-初] 應付票據[末-初] 應付工資[末-初] 應付福利費[末-初] 應繳稅費[末-初] 其他應交款[末-初]）

其他

應等于【現金流量表】經營活動產生的現金流量凈額

現金及現金等價物凈增加情況：

【資產負債表】現金期末余額

減去：【資產負債表】現金期初余額

加上：【資產負債表】現金等價物的期末余額

減去：【資產負債表】現金等價物的期初余額

應等于【現金流量表】現金及現金等價物凈增加額

我總結能力不強，再補充幾個報表內部勾稽關系示范公式吧，相信打開excel按照這些公式整理幾期的財務報表會有更深刻的理解：

資產負債表勾稽關系

貨幣資金＋短期投資凈額＋應收票據＋應收股利＋應收利息 應收帳款凈額 其他應收款 預付帳款 期貨保證金 應收補貼款 應收出口退稅 存貨凈額 待攤費用 待處理流動資產損失 一年內到期的長期債券投資 其他流動資產=流動資產合計

短期投資跌價準備 短期投資凈額=短期投資

應收帳款-壞賬準備=應收帳款凈額

存貨-存貨跌價準備-存貨變現損失=存貨凈額

固定資產凈額 固定資產清理 工程物資＋在建工程＋待處理固定資產凈損失=固定資產合計

長期股權投資 長期債權投資=長期投資

長期投資-長期投資減值準備-合并差價=長期投資凈額

固定資產原值-累計折舊=固定資產凈值

固定資產凈值-固定資產減值準備=固定資產凈額

無形資產 遞延資產 長期待攤費用=無形及遞延資產合計

流動資產合計 長期投資凈額 固定資產合計 無形及遞延資產合計 遞延稅款借項 其他長期資產=資產總計

短期借款＋應付票據＋應付帳款＋預收帳款＋代銷商品款 應付工資＋應付福利費＋應交稅金＋應付股利＋其他應交款＋其他應付款＋預提費用＋預計負債 一年內到期的長期負債＋其他流動負債=流動負債合計

長期借款＋應付債券＋長期應付款＋專項應付款 其他長期負債=長期負債合計

流動負債合計＋長期負債合計＋遞延稅款貸項=負債合計

國家資本 集體資本 法人資本 個人資本 外商資本=實收資本

國家法人資本 集體法人資本=法人資本

法定盈余公積 公益金=盈余公積

少數股東權益 實收資本 資本公積 盈余公積 補充流動資產 未確認投資損失 未分配利潤 外幣報表折算差額=所有者權益合計

流動負債合計 長期負債合計＋遞延稅款貸項 所有者權益合計 少數股東權益 外幣報表折算差額=負債及所有者權益總計

資產總計=負債及所有者權益總計

利潤表勾稽關系：

主營業務收入-折扣與折讓=主營業務收入凈額

主營業務收入凈額-主營業務成本-主營業務稅金及附加-經營費用-其他 遞延收益 代購代銷收入 其他=主營業務利潤

主營業務利潤 其他業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用-其他=營業利潤

處置固定資產凈收益 非貨幣性交易收益 出售無形資產收益 罰款凈收入=營業外收入

處置固定資產凈損失 債務重組損失 罰款支出 捐贈支出=營業外支出

營業利潤 投資收益 期貨收益 補貼收入 營業外收入 其他-營業外支出-其他支出 以前年度損益調整=利潤總額

利潤總額-所得稅-少數股東損益 未確認投資損失=凈利潤

凈利潤 年初未分配利潤 盈余公積補虧 其他調整因素=當年可供分配利潤

可供分配利潤-單項留用的利潤-補充流動資本-提取盈余公積-法定盈余公益金-提取職工獎勵及福利基金-提取儲備基金-提取企業發展基金-利潤歸還投資-其他=可供投資者分配的利潤

可供投資者分配的利潤-應付優先股股利-提取任意盈余公積-應付普通股股利-轉作股本的普通股股利-其他=未分配利潤

現金流量表勾稽關系

銷售商品、提供勞務收到的現金 收取的租金 收到的稅費返還 收到的其他與經營活動有關的現金=現金流入小計

購買商品、接受勞務支付的現金 經營租賃所支付的現金 支付給職工以及為職工支付的現金 實際交納的增值稅款 支付的所得稅款 支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅款 支付的其他與經營活動有關的現金=現金流出小計

現金流入小計-現金流出小計=經營活動產生的現金流量凈額

收回投資所收到的現金 分得股利或利潤所收到的現金 取得債券利息收入所收到的現金 處置固定資產無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額 收到的其他與投資活動有關的現金=現金流入小計

購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 權益性投資所支付的現金 債券性投資所支付的現金 支付的其他與投資活動有關的現金=現金流出小計

現金流入小計-現金流出小計=投資活動產生的現金流量

吸收收益性投資所收到的現金 子公司吸收少數股東權益性投資收到的現金 發行債權所收到的現金 借款所收到的現金 收到的其他與籌資活動有關的現金=現金流入小計

償還債務所支付的現金 發生籌資費用所支付的現金 分配股利或利潤所支付的現金 子公司支付少數股東的股利 償付利息所支付的現金 融資租賃所支付的現金 子公司依法減資支付給少數股東的現金 減少注冊資本所支付的現金 支付的其他與籌資活動有關的現金=現金流出小計

現金流入小計-現金流出小計=籌資活動產生的現金流量凈額

經營活動產生的現金流量凈額 投資活動產生的現金流量凈額 籌資活動產生的現金流量凈額 匯率變動對現金的影響=現金及現金等價物凈增加額

凈利潤 計提的壞帳準備或轉銷的壞帳 固定資產折舊 無形資產攤銷 開辦費、長期待攤費用攤銷 待攤費用的減少 預提費用的增加 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失 固定資產報廢損失 財務費用 投資損失 遞延稅款貸項 存貨的減少 經營性應收項目的減少 經營性應收項目的增加 其他=經營活動產生的現金流量凈額

現金的期末余額-現金的期初余額 現金等價物的期末余額-現金等價物的期初余額=現金及現金等價物凈增加額

經營活動產生的現金流量凈額=經營活動產生的現金流量凈額

投資活動產生的現金流量=投資活動產生的現金流量

籌資活動產生的現金流量=籌資活動產生的現金流量

現金及現金等價物凈增加額=現金及現金等價物凈增加額。