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送心意

方亮老師

職稱稅務師,會計師

2019-12-23 21:44

主要是結轉損益類科目、結轉銷售成本、結轉生產成本等。

偷回憶的人 追問

2019-12-23 22:33

我是建筑類的呢?有那些要結轉,比如.能舉例不?

方亮老師 解答

2019-12-23 22:37

需要結轉合同結算、合同履約成本科目,您參考一下:
【例 68】2×18 年 1 月 1 日,甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同,根據雙方合同,該工程的造價為 6 300 萬元,工程期限為 1 年半,甲公司負責工程的施工及全面管理,乙公司按照第三方工程監理公司確認的工程完工量,每半年與甲公司結算一次;預計 2×l9 年 6 月 30 日竣工;預計可能發生的總成本為 4 000 萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務,并屬于在某一時段履行的履約義務,甲公司采用成本法確定履約進度,增值稅稅率為 10%,不考慮其他相關因素。
2×18 年 6 月 30 日,工程累計實際發生成本 1 500 萬元,甲公司與乙公司結算合同價款 2 500萬元,甲公司實際收到價款 2 000 萬元;2×18 年 12 月 31 日,工程累計實際發生成本 3 000 萬元,甲公司與乙公司結算合同價款 1 100 萬元,甲公司實際收到價款 1 000 萬元;2×19 年 6 月30 日,工程累計實際發生成本 4100 萬元,乙公司與甲公司結算了合同竣工價款 2 700 萬元,并支付剩余工程款 3 300 萬元。上述價款均不含增值稅額。假定甲公司與乙公司結算時即發生增值稅納稅義務,乙公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。甲公司的賬務處理為:
(1) 2×18 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實際發生工程成本時。
借:合同履約成本 15 000 000
貸:原材料、應付職工薪酬等 15 000 000
(2) 2×l8 年 6 月 30 曰。
履約進度=15 000 000÷40 000 000=37.5%
合同收入=63 000 000×37.5%=23625000(元)
借:合同結算——收入結轉 23 625 000 
貸:主營業務收入 23 650 000
借:主營業務成本 15 000 000  
貸:合同履約成本 15 000 000 
借:應收賬款   27 500 000
貸:合同結算——價款結算 25 000 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2 500 000
借:銀行存款 22 000 000
貸:應收賬款 22 000 000
當日,“合同結算”科目的余額為貸方 137.5 萬元(2 500 - 2 362.5),表明甲公司已經與客戶結算但尚未履行履約義務的金額為 137.5 萬元,由于甲公司預計該部分履約義務將在 2x18 年內完成,因此,應在資產負債表中作為合同負債列示。
(3) 2×18 年 7 月 1 日至 12 月 31 日實際發生工程成本時。
借:合同履約成本 15 000 000
貸:原材料、應付職工薪酬等 15 000 000
(4) 2×18 年 12 月 31 日。
履約進度=30 000 000÷40 000 000=75%
合同收入=63 000 000×75% - 23 625 000=23 625 000(元)
借:合同結算——收入結轉 23 625 000
貸:主營業務收入 23 650 000
借:主營業務成本 15 000 000
貸:合同履約成本 15 000 000
借:應收賬款 12 100 000
貸:合同結算——價款結算 11 000 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 100 000
借:銀行存款 11 000 000
貸:應收賬款 11 000 000
當日,“合同結算”科目的余額為借方 1 125(2 362.5 - 1 100 - 137.5)萬元,表明甲公司已經履行履約義務但尚未與客戶結算的金額為 1 125 萬元,由于該部分金額將在 2×19 年內結算, 因此,應在資產負債表中作為合同資產列示。
(5) 2×19 年 1 月 1 曰至 6 月 30 日實際發生工程成本時。
借:合同履約成本 11 000 000
貸:原材料、應付職工薪酬等 11 000 000
(6) 2×l9 年 6 月 30 日。 由于當日該工程已竣工決算,其履約進度為 100%。
合同收入=63 000 000 - 23 625 000 - 23 625 000=15 750 000(元)
借:合同結算—— 收入結轉 15 750 000
貸:主營業務收入 15 750 000
借:主營業務成本 10 000 000
貸:合同履約成本 10 000 000
借:應收賬款 29 700 000
貸:合同結算——價款結算 27 000 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2 700 000
借:銀行存款 36 300 000
貸:應收賬款 36 300 000
當日,“合同結算”科目的余額為零(1 125 + 1 575 - 2 700)。

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你好,結轉到本年利潤必須到最末級明細科目的
2018-03-15 21:10:24
你好,學員,就是所有的損益科目要結轉的
2022-03-25 17:04:03
您好。成本科目需要結轉,收入也需要結轉
2022-03-05 23:57:27
您好,需要把本年利潤結轉到未分配利潤。
2022-01-14 10:45:17
同學你好,是將損益類科目發生額結轉入本年利潤 科目中;
2021-04-11 17:03:01
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