偷回憶的人 追問

2019-12-23 22:33

我是建筑類的呢？有那些要結轉，比如.能舉例不？

方亮老師 解答

2019-12-23 22:37

需要結轉合同結算、合同履約成本科目，您參考一下：
【例 68】2×18 年 1 月 1 日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據雙方合同，該工程的造價為 6 300 萬元，工程期限為 1 年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次；預計 2×l9 年 6 月 30 日竣工；預計可能發生的總成本為 4 000 萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為 10%，不考慮其他相關因素。
2×18 年 6 月 30 日，工程累計實際發生成本 1 500 萬元，甲公司與乙公司結算合同價款 2 500萬元，甲公司實際收到價款 2 000 萬元；2×18 年 12 月 31 日，工程累計實際發生成本 3 000 萬元，甲公司與乙公司結算合同價款 1 100 萬元，甲公司實際收到價款 1 000 萬元；2×19 年 6 月30 日，工程累計實際發生成本 4100 萬元，乙公司與甲公司結算了合同竣工價款 2 700 萬元，并支付剩余工程款 3 300 萬元。上述價款均不含增值稅額。假定甲公司與乙公司結算時即發生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。甲公司的賬務處理為：
(1) 2×18 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實際發生工程成本時。
借：合同履約成本 15 000 000
貸：原材料、應付職工薪酬等 15 000 000
(2) 2×l8 年 6 月 30 曰。
履約進度=15 000 000÷40 000 000=37.5%
合同收入=63 000 000×37.5%=23625000(元）
借：合同結算——收入結轉 23 625 000 
貸：主營業務收入 23 650 000
借：主營業務成本 15 000 000  
貸：合同履約成本 15 000 000 
借：應收賬款   27 500 000
貸：合同結算——價款結算 25 000 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2 500 000
借：銀行存款 22 000 000
貸：應收賬款 22 000 000
當日，“合同結算”科目的余額為貸方 137.5 萬元（2 500 - 2 362.5)，表明甲公司已經與客戶結算但尚未履行履約義務的金額為 137.5 萬元，由于甲公司預計該部分履約義務將在 2x18 年內完成，因此，應在資產負債表中作為合同負債列示。
(3) 2×18 年 7 月 1 日至 12 月 31 日實際發生工程成本時。
借：合同履約成本 15 000 000
貸：原材料、應付職工薪酬等 15 000 000
(4) 2×18 年 12 月 31 日。
履約進度=30 000 000÷40 000 000=75%
合同收入=63 000 000×75% - 23 625 000=23 625 000(元）
借：合同結算——收入結轉 23 625 000
貸：主營業務收入 23 650 000
借：主營業務成本 15 000 000
貸：合同履約成本 15 000 000
借：應收賬款 12 100 000
貸：合同結算——價款結算 11 000 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1 100 000
借：銀行存款 11 000 000
貸：應收賬款 11 000 000
當日，“合同結算”科目的余額為借方 1 125(2 362.5 - 1 100 - 137.5)萬元，表明甲公司已經履行履約義務但尚未與客戶結算的金額為 1 125 萬元，由于該部分金額將在 2×19 年內結算， 因此，應在資產負債表中作為合同資產列示。
(5) 2×19 年 1 月 1 曰至 6 月 30 日實際發生工程成本時。
借：合同履約成本 11 000 000
貸：原材料、應付職工薪酬等 11 000 000
(6) 2×l9 年 6 月 30 日。 由于當日該工程已竣工決算，其履約進度為 100%。
合同收入=63 000 000 - 23 625 000 - 23 625 000=15 750 000（元）
借：合同結算—— 收入結轉 15 750 000
貸：主營業務收入 15 750 000
借：主營業務成本 10 000 000
貸：合同履約成本 10 000 000
借：應收賬款 29 700 000
貸：合同結算——價款結算 27 000 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2 700 000
借：銀行存款 36 300 000
貸：應收賬款 36 300 000
當日，“合同結算”科目的余額為零（1 125 + 1 575 - 2 700)。