樂一 追問

2019-12-04 19:31

申報表附表2，減免表，申報表分別該怎么填寫呢？

樂一 追問

2019-12-04 19:32

我這樣填的話是不是抵扣的多了呢

樂一 追問

2019-12-04 21:26

老師在不在了

QQ老師 解答

2019-12-05 06:36

一、關于賬務處理，具體是這樣做的。




一般納稅人：
繳納手續費時：

借：管理費用 280

貸：銀行存款 280

發生抵減的當月：

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）280

貸：管理費用 280


小規模納稅人
繳納手續費時：

借：管理費用 280

貸：銀行存款 280

發生抵減的當月：

借：應交稅費—應交增值稅 280

貸：管理費用 280

依據：財會[2016]22號文第二條賬務處理第（九）規定：企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。



二、關于納稅申報表如何填寫，一般納稅人涉及填寫三張表：



主表、附表四、增值稅減免稅申報明細表

抵減是必須當月產生了增值稅才能抵減，沒有增值稅你就沒法抵減，所以實際工作中又分了這些情況。

情況一、本期產生500的應納稅額，那么280可以全部抵減完。那么申報表填寫如下：

1.《增值稅減免稅申報明細表》

選擇減免性質名稱：財稅[2012]15號 財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。

如果期初都抵減完了，期初就是0，本期發生額填寫280；本期應抵減稅額填寫280；本期實際抵減稅額填寫280，期末余額就是0。



2.《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。

如果期初都抵減完了，期初就是0，本期發生額填寫280；本期應抵減稅額填寫280；本期實際抵減稅額填寫280，期末余額就是0。



3.主表第23行，填寫280。

如圖，實際算出500的應納稅額，然后在抵減280，這就是抵減的本質，是發生在算出應交增值稅之后，而抵扣，是發生在算應交增值稅之前，抵扣本身就是算增值稅的一個扣除項。



情況二、本期產生200的應納稅額，那么280不能全部抵減完。剩下的部分只能留到下次繼續抵減。那么申報表填寫如下：

1.《增值稅減免稅申報明細表》選擇減免性質名稱：財稅[2012]15號 財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。

如果期初都抵減完了，期初就是0，本期發生額填寫280；本期應抵減填寫280；本期實際抵減稅額「不超過產生的應交增值稅」填寫200，期末余額就是80。



2.《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。

如果期初都抵減完了，期初就是0，本期發生額填寫280；本期應抵減填寫280；本期實際抵減稅額「不超過產生的應交增值稅」填寫200，期末余額就是80。



3.主表第23行，填寫200。

實際應納稅額就是0，剩下的80怎么辦？你不是在附表4和減免表都還有個余額嘛，下個月就填到期初去，什么時候有稅金產生了再抵減。



小規模納稅人填法和一般納稅人相似，只是沒有附表四，具體還是當期能抵減多少就在主表相應欄次（16欄）填寫多少，剩下的有了稅金產生再抵減：

小規模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》第16欄“本期應納稅額減征額”。

當本期減征額小于或等于第15欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫;

當本期減征額大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期第16欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。



很多讀者說，我們是享受小微企業免征增值稅的，一年到頭都沒有增值稅產生，我們怎么辦？沒有增值稅當然就無法抵減，總不可能稅務局還退你這280，只有留在那里，等有了再抵減。