請(qǐng)問(wèn)，A 公司在2013年存續(xù)分立設(shè)立B 公司，分立時(shí)A 公司資產(chǎn)的評(píng)估增值有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、契稅、土地增值稅都取得了免稅批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅交了，B 公司取得分立所得資產(chǎn)按照評(píng)估價(jià)值入賬，現(xiàn)在A 公司又想吸收合并B 公司，請(qǐng)問(wèn)需要交什么稅？還可以享受免稅嗎？

董老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師

2019-08-29 20:05

b公司免稅批準(zhǔn)怎么按照評(píng)估值入賬。不能享受免稅合并

董老師解答

2019-08-29 20:06

繳納土地增值稅、增值稅等

董老師解答

2019-08-29 20:13

當(dāng)時(shí)應(yīng)該計(jì)提遞延所得稅負(fù)債了吧。如果評(píng)估值入賬。現(xiàn)在需要繳納企業(yè)所得稅，如果繼續(xù)符合免稅合并條件，按免稅合并規(guī)則走

俊逸的白羊追問(wèn)

2019-08-29 20:15

追問(wèn)，分立時(shí)企業(yè)所得稅交了，所以按照評(píng)估價(jià)值入賬的，現(xiàn)在合并回來(lái) 土地增值稅、增值稅都要交嗎？那企業(yè)所得稅還需要交嗎？

董老師解答

2019-08-29 20:21

那我理解錯(cuò)了。我以為你適用免稅分立呢。原來(lái)不用確認(rèn)遞延所得稅，因?yàn)槟憬涣恕，F(xiàn)在合并，也不用繳納土增、增值稅，因?yàn)槭钦w產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，至于是否適用免稅合并，需要看有沒(méi)有非股權(quán)支付額。

董老師解答

2019-08-29 20:26

原企業(yè)有沒(méi)有虧損，免稅合并的好處是原來(lái)的虧損可以到新企業(yè)承繼一部分，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。

董老師解答

2019-08-29 20:27

如果有虧損建議采取免稅合并，沒(méi)有虧損可以直接納稅，不然也得遞延，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，以后期間納稅。