向上走 追問

2019-07-30 16:11

那兼職都屬于勞務工作了嗎？

莊老師 解答

2019-07-30 16:30

一、個人收入模式

? 簽訂勞動合同—勞動關系—工資薪金所得

? 簽訂勞務合同—勞務關系—勞務報酬所得

? 簽訂經濟合同—合作關系—企業經營所得

 

二、兼職

     兼職是一個俗稱，法律上并沒有關于兼職的明確定義。

1、可以簽訂勞動合同（非全日制用工合同）（勞動關系—工資薪金所得）做工資表  （非一次性的業務）

2、也可以簽訂勞務合同（勞務關系—勞務報酬所得）兼職人員需開具勞務發票     （一次性的業務）

 

兼職人員與用人單位簽定勞動合同依據：

《中華人民共和國勞動合同法》第三節 非全日制用工 第六十八條 非全日制用工，是指以小時計酬為主，勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過四小時，每周工作時間累計不超過二十四小時的用工形式。第六十九條 非全日制用工雙方當事人可以訂立口頭協議

 

 三、稅法文件規定：

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）

一、關于季節工、臨時工等費用稅前扣除問題企業因雇用季節工 臨時工 實習生     返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

 

《國家稅務總局解讀》：根據《實施條例》第三十四條規定，企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，應作為工資薪金，準予在稅前扣除。企業雇傭季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工，也屬于企業任職或者受雇員工范疇 因此本《公告》明確，企業支付給上述人員的相關費用，可以區分工資薪金支出和職工福利費支出后，準予按《稅法》的規定進行稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

 

四、兼職個人所得稅問題

    兼職是兼職人員的行為，他不是公司的行為，公司也不需判斷他否是兼職，公司與個人是勞動或勞務關系，如果簽定非全日制勞動合同，企業應按正常工資來處理，至于個稅問題，如果兼職人員在幾家公司任職那應最終由兼職人員自已匯總申報個人所得稅。

 

 

五、稅務的其他文件：

1、工資、薪金所得、勞務報酬所得定義

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條 稅法第二條所說的各項個人所得的范圍:

(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

(四)勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

 

2、工資、薪金所得、勞務報酬所得相關國稅涵

      國稅總局關于影視演職人員個人所得稅問題的批復[條款失效]國稅函[1997]385號 因某一特定事項臨時為外單位工作所取得報酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應是“勞務報酬所得”應稅項目征稅范圍。

國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復國稅函[2005]382號 ：根據《中華人民共和國個人所得稅法》《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕89號）和《國家稅務總局關于影視演職人員個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1997〕385號）的規定精神，個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；

國稅函[2005]382號中的兼職指的是國稅函[1997]385號中某一特定事項臨時行為，這種行為與企業簽的不是非全日制勞動合同簽的應該是勞務合同。

 

六、 工資、薪金所得、勞務報酬所得具體劃分：    

從個人所得稅法的規定來看，在企業”任職或者受雇”以及“聘用”的人員提供的勞務不具有獨立性，勞動的提供需通過其任職或受雇企業這個載體來進行或約束；而“非任職或者受雇” 以及“非聘用”的人員提供的勞務具有一定的獨立性，勞務的提供不受任職或受雇企業這個載體的約束，勞動者根據自已的意愿，可以在企業進行，也可以不在企業進行。

”任職或者受雇”以及“聘用”應該是整體協作關系，“勞務報酬所得”應該是獨立的一次性勞動關系




總局：個稅改革后如何申報88個問題

5、臨時工如何申報？

先在“人員信息采集”中錄入人員信息，分兩種情況：
（1）按月正常發放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報表；
（2）不按月發放工資或者沒有簽訂勞動合同的，“是否雇員”選擇“否”，填寫勞務報酬報表。
6、退休職工返聘如何申報？

退休人員返聘分兩種情況：
（1）再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。
（2）兼職取得的收入，按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅。

向上走 追問

2019-07-30 16:57

那根據這個是不是說我在一家公司兼職會計，簽訂了勞動合同，就可以按照雇員的身份來申報個稅？？

莊老師 解答

2019-07-30 17:09

你好，是的，是這樣的，