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老師，建筑企業(yè)如果也沒月末按完工百分比法，確認收入和成本，可是實際沒有開票，可是有收入就得交稅，怎么預(yù)繳所得稅和增值稅
卓瑪
于2019-07-22 16:30 發(fā)布 ??2539次瀏覽
- 送心意
宋生老師
職稱： 注冊稅務(wù)師/中級會計師
2019-07-22 16:31
你好!你可以看看這個了。
相關(guān)問題討論
同學(xué)你好
一、收入核算
1、收到預(yù)付工程款時
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-銷項稅
2、工程完工結(jié)算時
借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：主營業(yè)務(wù)成本
管理費用
銷售費用
財務(wù)費用等等
借或貸：本年利潤
二、成本的核算
1.發(fā)生的合同成本
借：工程施工—合同成本
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.發(fā)生的材料費用
借：管理費用/原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
3.支付人工費
借：工程施工--人工費
貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）
4.發(fā)生的機械費用
借：工程施工--機械使用費
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（指的租賃）
貸：銀行存款（或累計折舊等）
5.發(fā)生的其他直接費
借：工程施工--其他直接費
貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）
6.月末確認收入和成本
借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認的合同成本）
工程施工——合同毛利 （倒擠）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認的工程結(jié)算收入）
7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。
2023-03-17 10:17:43
一、建筑企業(yè)增值稅收入確認時間
先開具發(fā)票的情況：
如果建筑企業(yè)先開具了發(fā)票，那么開具發(fā)票的當(dāng)天即為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。這是因為發(fā)票的開具通常意味著交易的確認和收入的實現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)以發(fā)票開具時間作為一個明確的標志來確定納稅義務(wù)。
例如，建筑企業(yè)在工程尚未完工時提前開具了增值稅發(fā)票，那么即使此時未收到工程款，也應(yīng)在發(fā)票開具當(dāng)天計算繳納增值稅。
未開具發(fā)票的情況下：
提供建筑服務(wù)過程中收到預(yù)收款時，收到預(yù)收款的當(dāng)天不是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，但是需要按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。
建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)完成時，取得索取銷售款項憑據(jù)（如合同約定的付款日期）的當(dāng)天，如果沒有開具發(fā)票且未收到款項，也應(yīng)確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生；如果合同未約定付款日期，那么建筑服務(wù)完成的當(dāng)天即為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。
例如，一項建筑工程完工并交付使用，合同約定在交付后 30 天內(nèi)付款，那么在工程交付 30 天期滿或?qū)嶋H收到款項（以先發(fā)生者為準）時，確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。
二、建筑企業(yè)企業(yè)所得稅收入確認時間
完工進度法（完工百分比法）：
對于建筑企業(yè)的持續(xù)時間較長的建筑工程，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，企業(yè)通常應(yīng)采用完工進度法確認收入和成本。
企業(yè)根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例等方法確定完工進度，按照完工進度確認合同收入和合同費用。
例如，一項建筑工程合同總金額為 1000 萬元，預(yù)計總成本為 800 萬元，在某一會計期間實際發(fā)生成本 400 萬元，此時完工進度為 400÷800 = 50%，則應(yīng)確認 50%的合同收入，即 1000×50% = 500 萬元的收入。
竣工結(jié)算時：
當(dāng)建筑工程項目竣工結(jié)算時，應(yīng)根據(jù)竣工結(jié)算的金額對之前按照完工進度確認的收入進行調(diào)整，最終確定整個項目的企業(yè)所得稅收入。
例如，工程竣工結(jié)算金額為 1100 萬元，而之前按照完工進度累計確認的收入為 900 萬元，那么需要在竣工結(jié)算時確認剩余 200 萬元的收入。
三、關(guān)于單純以開票或收到工程款來確定收入的局限性
開票確認收入的局限性：
僅以開票來確認收入存在一定的不合理性。因為在實際業(yè)務(wù)中，可能存在提前開票或滯后開票的情況。
例如，為了滿足客戶的特殊要求提前開具發(fā)票，但此時工程進度尚未達到相應(yīng)的收入確認階段，或者工程已經(jīng)完成但由于各種原因發(fā)票延遲開具，都會導(dǎo)致開票時間與實際收入確認的時間節(jié)點不一致。
收到工程款確認收入的局限性：
以收到工程款來確認收入也不完全準確。因為工程款的支付可能受到多種因素的影響，如工程結(jié)算周期、發(fā)包方的資金狀況、合同約定的付款條件等，與工程的實際完工進度和收入的實際實現(xiàn)可能存在差異。
例如，合同約定按工程進度分期付款，但發(fā)包方因資金緊張延遲付款，此時建筑企業(yè)不能因為未收到工程款而不確認已完成部分工程的收入。
2024-08-08 13:46:36
你好
建筑打印建筑課程的講義 ，不然沒有這全的匯總資料 講義 這些都有
2021-08-25 16:30:29
你好!你可以看看這個了。
2019-07-22 16:31:58
同學(xué)。未確認收入那你企業(yè)所得稅申報時就不 反應(yīng)這收入。你交稅是增值稅，和所得稅是分開的
2019-04-18 14:15:59
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