七彩彩(*^-^*) 追問

2019-06-25 21:24

調(diào)整匯算清繳表，影響按月報的資產(chǎn)負債表和利潤表嗎

七彩彩(*^-^*) 追問

2019-06-25 21:25

那個月報還正常報就好是嗎

七彩彩(*^-^*) 追問

2019-06-25 21:25

這是不是在書里學的間接法

莊老師 解答

2019-06-25 22:05

以前年度損益調(diào)整涉及到收入和費用的調(diào)整。
1、針對以前年度費用的調(diào)整：
針對調(diào)整以前年度的成本費用，稅務機關又分為在次年的匯算清繳期內(nèi)和匯算清繳期以外的調(diào)整及其他情形：
1.1、企業(yè)若是在匯算清繳期以內(nèi)的調(diào)整，則根據(jù)國稅發(fā)[2009]79號規(guī)定“第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報?！?br/>1.2、企業(yè)若是在匯算清繳期以外的調(diào)整，則根據(jù)以下文件規(guī)定不得在稅前作扣除。
《企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
國稅發(fā)[1997]191號的規(guī)定：關于納稅人在納稅年度內(nèi)應計未計、應提未提扣除項目不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣的截止時間問題。
財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字[1996]79號)規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。
1.3、其他情形為企業(yè)因稅法或政策的規(guī)定作追溯調(diào)整的，則需要補申報可以稅前扣除。
2、針對以前年度的調(diào)整：企業(yè)由于自身的原因?qū)е碌纳儆?、漏計以前年度收入，則通過以前年度損益科目調(diào)整，從而引起繳納的企業(yè)所得稅，企業(yè)需要通過補充申報。
補充申報引起的應納稅額的抵繳額或補繳額，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》第41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額”或第42行“以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額”。