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所得稅視同銷售
所得稅視同銷售： 財會知識庫收錄了關于“所得稅視同銷售”相關問答和資訊內容；并檢索資料庫和課程，為您展示更多關于“做賬流程”的相關知識內容！
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- 問 增值稅視同銷售和企業(yè)所得稅視同銷售的區(qū)別
五條悟老師 注冊會計師,中級會計師,初級會計師一、增值稅對視同銷售的規(guī)定增值稅暫行條例實施細則第四條對視同銷售的規(guī)定 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； （四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； （五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； （六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 解讀： 1.增值稅暫行條例實施細則規(guī)范的是貨物的視同銷售，且視同銷售的主體對象是單位、個體工商戶，不含自然人個人。 2.非同一縣（市）的同一單位內部機構之間為了銷售目的而轉移貨物（如貨物在總公司與分公司之間轉移，分公司與分公司之間轉移），即使貨物所有權未發(fā)生轉移，也屬于視同銷售； 3.上述八種視同銷售行為中委托代銷和受托代銷，貨物所有權未轉移給受托方，但規(guī)定都屬于視同銷售； 4.上述八種視同銷售行為中第四至第八種業(yè)務行為，貨物的所有權發(fā)生了轉移； 5.視同銷售的行為范圍較寬廣，但是不含勞務。 財稅[2016]36號附件1第十四條對視同銷售的規(guī)定下列情形視同銷售 服務、無形資產或者不動產： （一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 （二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 （三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 解讀： 1.財稅[2016]36號附件1規(guī)范的是服務、無形資產和不動產的視同銷售行為，且視同銷售的主體對象是單位、個體工商戶，不含自然人個人； 2.規(guī)定視同銷售的例外情況，即無償向公益事業(yè)或者以社會公眾為對象提供服務，向以公益事業(yè)或者以社會公眾為對象無償轉讓無形資產或者不動產，不屬于視同銷售； 3.有兜底性規(guī)定（即財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。）。 總之，增值稅暫行條例實施細則和財稅[2016]36號文件的視同銷售的適用主體對象不含個人，也就是說個人發(fā)生上述行為不屬于視同銷售計征增值稅。視同銷售的對象包含貨物、服務、無形資產和不動產，包含全面，范圍廣。但服務的視同銷售規(guī)定了例外情況。 二、企業(yè)所得稅對視同銷售的規(guī)定 企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）對實施條例規(guī)定的視同銷售做了細化性的規(guī)定： 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。 （一）將資產用于生產、制造、加工另一產品； （二）改變資產形狀、結構或性能； （三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）； （四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產所有權屬的用途。 二、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。 （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應酬； （三）用于職工獎勵或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對外捐贈； （六）其他改變資產所有權屬的用途。 解讀： 1. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)范的是勞務、無形資產和不動產（財產含）的視同銷售行為，且視同銷售的主體對象是企業(yè)，不含個體工商戶和自然人個人； 2. 視同銷售行為限于非貨幣性資產交換，將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途； 3. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的視同銷售的勞務，是廣義的概念，指增值稅的加工修了修改勞務和營改增的服務。 4.視同銷售不含委托代銷和受托代銷、不含資產在總機構及其分支機構之間轉移、不含企業(yè)內部改變資產用途，即資產所有權未發(fā)生轉移不視同銷售。 企業(yè)所得稅規(guī)定視同銷售的范圍雖有不同，增加了勞務和非貨幣性資產交換視同銷售的規(guī)定，但總體上窄于增值稅。 三、個人所得稅對視同銷售的規(guī)定 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例（修訂草案征求意見稿）》第十六條規(guī)定個人發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將財產用于捐贈、償債、贊助、投資等用途的，應當視同轉讓財產并繳納個人所得稅，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 解讀： 1. 視同銷售是新個人所得稅法實施條例的新增條款，適用主體對象是自然人個人； 2. 視同銷售對象的范圍為財產，即為貨物、無形資產和不動產，不含勞務和服務； 3. 視同銷售行為限于非貨幣性資產交換，將財產用于捐贈、償債、贊助、投資等用途； 4. 個人所得稅法實施條例規(guī)定的視同銷售，其所有權都發(fā)生了轉移； 5. 視同銷售不含委托代銷和受托代銷；個人所得稅法規(guī)定的視同銷售的范圍窄于企業(yè)所得稅，且不含無償勞務和無償服務。因此，視同銷售的范圍最小的是個人所得稅規(guī)定的視同銷售。 四、舉例 企業(yè)將自己的資金無償借給企業(yè)的個人股東，根據增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售的規(guī)定，應按市場利率水平核定利息計征增值稅及附加稅費、企業(yè)所得稅。 個人股東將自己的資金無償借給個人所投資的企業(yè)，跟增值稅和個人所得稅視同銷售的規(guī)定，不征收增值稅和個人所得稅。 查看全文> - 問 有哪些業(yè)務增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售？ （不用光回答二者的視同銷售范圍，增值稅視同銷售范圍大于所得稅，想知道完整的大于部分）
小林老師 注冊會計師,中級會計師,稅務師您好，增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售。1統(tǒng)一核算，異地已送。2 查看全文> - 問 什么是增值稅的視同銷售和企業(yè)所得稅的視同銷售？
王雁鳴老師 中級會計師您好，一、增值稅的視同銷售如下； （1）貨物交付他人代銷； （委托方的處理，視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時確認收入；收取手續(xù)費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入） （2）銷售代銷貨物； （受托方的處理，按收取的手續(xù)費確認收入） （3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； （不確認收入） （4）將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目； 借：在建工程 貸：庫存商品 應交稅費—應交增值稅 （銷項稅額） （5）將自產、委托加工或購買的貨物用于投資； 借：長期股權投資 貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅 （銷項稅額） （6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； 借：應付股利 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅 （銷項稅額） （7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； 借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 【《企業(yè)會計準則講解》應付職工薪酬處，“企業(yè)以自產產品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同”】 （8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 提示：以上8種情況中，第（3）、（4）、（8）種情況不確認收入，其他的情況都要確認收入。 二、企業(yè)所得稅的視同銷售如下。 新法中規(guī)定的視同銷售行為是企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。并且應按照以下原則執(zhí)行： 1.資產所有權屬在形式和實質未發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入。具體情形如下（除將資產轉移至境外以外）：（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品；（2）改變資產形狀、結構或性能；（3）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產所有權屬的用途。 由此房地產開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的商品房轉作企業(yè)的固定資產不作為視同銷售行為處理。但是房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品轉作固定資產用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。 2.資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。具體情形如下：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產所有權屬的用途。 依據：1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 2.《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，現就企業(yè)處置資產的所得稅處理問題通知如下： A、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。 （一）將資產用于生產、制造、加工另一產品；（二）改變資產形狀、結構或性能；（三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（六）其他不改變資產所有權屬的用途。 B、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。 （一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產所有權屬的用途。 C、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。 D、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產，2008年1月1日以后尚未進行稅務處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 3.《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號） 第七條? 企業(yè)將開發(fā)產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。確認收入（或利潤）的方法和順序為：（一）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產品市場銷售價格確定；（二）由主管稅務機關參照當地同類開發(fā)產品市場公允價值確定；（三）按開發(fā)產品的成本利潤率確定。開發(fā)產品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關確定。 查看全文> - 問 增值稅視同銷售和所得稅視同銷售，會計分錄區(qū)別在哪里呢，都是做收入嗎，所得稅視同銷售的是不是都會產生增值稅呢，所得稅視同銷售會計分錄也是直接確認收入嗎，
方老師 中級會計師、注冊稅務師增值稅視同銷售，只稅視同，收入不一定視同 所得稅視同銷售，是收入視同銷售，要確認收入。 查看全文>
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視同銷售下所得稅費用的核算視同銷售下所得稅費用的核算，有兩方面需要考慮，如果只考慮理論層面，那就是一些干巴巴的政策依據，如果是實務性質，那就是另一個樣子了，這需進行所得稅視同銷售，又有必要視同銷售的支出看是否能稅前扣除，2019-09-12 16:491197
視同銷售要報企業(yè)所得稅嗎視同銷售的概念大家應該看文字都能夠了解了，那視同銷售要報企業(yè)所得稅嗎？比如企業(yè)有時會發(fā)生將自產的貨物用于對外捐贈、廣告、樣品等一些特殊業(yè)務，這些業(yè)務在會計上通常不作為銷售核算，但在稅法上卻需按銷售處理并確認收入，即所謂的視同銷售。2020-02-19 11:123426
企業(yè)所得稅視同銷售會計處理企業(yè)所得稅視同銷售會計處理.對于視同銷售一般是需要繳納稅的,在此,會計學堂小編也告訴大家,視同銷售的行為通常包括:銷售以及代銷貨物,本文所述內容就是關于這一點的相關問題,對此感興趣的朋友不妨認真閱讀下文,也許你會有所收獲.2018-11-05 09:283180
安置房視同銷售需要繳納所得稅嗎?會計上不作為銷售核算即視同銷售，那么安置房視同銷售的情況下需不需要繳納所得稅呢？具體請看下文內容。2018-03-20 15:472543
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