母公司與子公司之間的合并抵消分錄，

一、內部交易的當期抵銷

(1)母公司長期股權投資與子公司所有者權益賬戶的抵銷

借：所有者權益，

貸：長期股權投資，

借：所有者權益，

貸：長期股權投資，

貸：少數股東權益，

(2)母公司投資收益賬戶與子公司利潤分配項目對沖，

子公司自身已對利潤進行一次分配，又通過“投資收益”進入母公司利潤賬戶進行利潤分配，因而多余的利潤分配應該對沖。

借：投資收益，

借：少數股東損益，

貸：利潤分配——提取盈余公積，

貸：利潤分配——應付股利，

貸：利潤分配——未分配利潤，

(3)內部商品交易的抵銷，

借：應收賬款 ，

貸：營業收入，

借：營業成本，

貸：庫存商品，

借：庫存商品，

貸：應付賬款，

從集團合并主體角度來看該項業務只是存貨的移庫，不應該作銷售和采購處理，因此確認的收入、結轉的成本以及存貨高估的成本均應該沖回。

借：營業收入，

貸：營業成本，

貸：存貨，

借：應付賬款，

貸：應收賬款，

(4)內部固定資產交易’

借：應收賬款，

貸：營業收入，

借：營業成本，

貸：庫存商品，

借：固定資產，

貸：應付賬款，

借：營業收入，

貸：營業成本，

貸：固定資產，

借：應付賬款，

貸：應收賬款，

二、內部交易的跨期抵銷

(1)存貨內部交易的跨期抵銷

存貨內部交易，已經作為銷售方的毛利進入銷售方的期末損益并結轉至下期期初留存收益。如果下期已經銷售出集團之外，一方面應該沖減合并報表期初未分配利潤。另一方面應沖減當期合并營業成本;如果尚未實現對外銷售，則必須沖減合并期初留存收益并調減合并存貨成本。

借：期初未分配利潤，

貸：營業成本，

借：期初未分配利潤，

貸：存貨，

(2)固定資產內部交易的跨期抵銷

固定資產內部交易，已經作為銷售方的毛利進入銷售方的期末損益并結轉至下期期初留存收益，購入方作為固定資產購進并分期計提折舊，一是虛增本期合并報表期初未分配利潤，另一方面由于固定資產入賬價值高估帶來本期及以后各期固定資產價值及其折舊費用的高估，這些影響都應該加以抵銷。

借：期初未分配利潤，

貸：固定資產，

借：累計折舊，

借：期初未分配利潤，

借：累計折舊，

貸：固定資產，

借：累計折舊，

貸：管理費用，

以后各年與此相似。