#提問#老師，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-三級(jí)科目都有哪些？預(yù)交增值稅是不是屬于這個(gè)三級(jí)科目？謝謝

答： 22號(hào)文件對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)科目的規(guī)定 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知 財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào) 2016.12.03 國(guó)務(wù)院有關(guān)部委，有關(guān)中央管理企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），**生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處： 為進(jìn)一步規(guī)范增值稅會(huì)計(jì)處理，促進(jìn)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的貫徹落實(shí)，我們制定了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 附件：增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定 財(cái)政部 2016年12月3日 附件： 增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下： 蘇強(qiáng)學(xué)習(xí)體會(huì)：相比之前發(fā)布的財(cái)會(huì)類文件規(guī)定，22號(hào)文的制定依據(jù)是目前有效的兩個(gè)增值稅稅收方面的綱領(lǐng)性文件，但不同以往的財(cái)會(huì)類文件，即沒有說明制定的依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》還是某項(xiàng)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——具體準(zhǔn)則》，例如，財(cái)會(huì)[2014]8號(hào)文開篇就說明了制定文件的目的和依據(jù)為，修訂為了進(jìn)一步規(guī)范我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于職工薪酬的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定，并保持我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的持續(xù)趨同，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，我部對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)。 也沒說明《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定是否仍然有效，但根據(jù)“新法優(yōu)于舊法”的原則，今后有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定必須是以22文為準(zhǔn)，該文件的附則明確規(guī)定“本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。”文件適用范圍是所有企業(yè)，不僅適用“營(yíng)改增”企業(yè)還適用原增值稅企業(yè)，也就是說，目前我國(guó)所有企業(yè)只要涉及到增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，都應(yīng)該適用22號(hào)文，但這次22號(hào)文對(duì)以往的增值稅會(huì)計(jì)處理做了非常大的調(diào)整，所以，任何企業(yè)都應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)22號(hào)文。 一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置 增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、 “轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。 蘇強(qiáng)學(xué)習(xí)體會(huì)：相比之前的增值稅會(huì)計(jì)處理文件規(guī)定，從原來兩個(gè)二級(jí)明細(xì)“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”增加為10個(gè)明細(xì)。但沒有“增值稅檢查調(diào)整”二級(jí)明細(xì)。細(xì)心地人可能發(fā)現(xiàn)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)怎么沒有涉及到“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目。請(qǐng)大家注意這個(gè)科目22號(hào)文并沒有廢除，22號(hào)文作廢的兩個(gè)文件分別是財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)和財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)，而《關(guān)于印發(fā)<增值稅日常稽查辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào)）這個(gè)文并沒有廢除（因?yàn)檫@是國(guó)家稅務(wù)總局制定的，財(cái)政部不能發(fā)文廢止），因此“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”這個(gè)二級(jí)科目依然有效。這樣增值稅的二級(jí)科目就有11個(gè)。 特別提醒納稅人，需要注意的是：因?yàn)榘凑铡稌?huì)計(jì)法》第八條規(guī)定，國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布。國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。這說明國(guó)家稅務(wù)總局作為國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定。 按照國(guó)家稅務(wù)總局1998年3月26日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)<增值稅日?；檗k法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào)）（全文有效）的規(guī)定，增值稅檢查調(diào)賬方法“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置增值稅檢查調(diào)整。 增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理： 1．若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記本科目。 2．若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。 3．若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。 4．若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。 上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。 按照上述規(guī)定，目前在沒有明文廢止國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào)，所以，企業(yè)在接受國(guó)稅局增值稅檢查后，因需要進(jìn)行的賬務(wù)調(diào)整，還要設(shè)置“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶進(jìn)行核算。 例1：2016年5月，某市國(guó)稅稽查局對(duì)甲公司（工業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人）2015年度繳納增值稅的情況進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)：2015年12月，甲公司存貨發(fā)生非正常損失，全部記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，其中包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2000元；將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，未按視同銷售進(jìn)行稅務(wù)處理，少計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額3000元； 解析：甲公司2016年12月底“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目為借方余額1000元。據(jù)此，稽查局做出補(bǔ)繳增值稅4000元，加收滯納金和罰款6000元的決定。甲公司當(dāng)即繳納了上述稅款、滯納金和罰款。賬務(wù)處理為： 1.非正常損失存貨的轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額： 借：以前年度損益調(diào)整 2000 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 2000 2.補(bǔ)提視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅額： 借：以前年度損益調(diào)整 3000 貸：應(yīng)付職工薪酬 3000 借：應(yīng)付職工薪酬 3000 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 3000 此時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目的貸方余額為5000元，當(dāng)期（2016年12月）“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的借方余額為1000元，將“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目余額沖銷“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借方余額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 5000 　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5000 3.繳納查補(bǔ)的增值稅、滯納金和罰款： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4000 　 營(yíng)業(yè)外支出——稅收罰款和滯納金 6000 　　貸：銀行存款 10000 （一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中： 1．“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額； 蘇強(qiáng)學(xué)習(xí)體會(huì)：“應(yīng)交增值稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，比較財(cái)稅2016第36號(hào)文件“第二十四條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額?！焙怂銉?nèi)容增加了一句話：準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；意味著不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額，不能通過“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄核算。 那么，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、不準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額，即稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？本人認(rèn)為，按照22號(hào)文應(yīng)該分兩步處理：第一，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、按照稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，當(dāng)期取得增值稅扣稅憑證時(shí)： 借：相關(guān)科目等 應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證增值稅 貸：銀行存款等 第二，在180天內(nèi)，掃描認(rèn)證或查詢、勾選認(rèn)證通過后 借：相關(guān)科目等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證增值稅 這樣處理完全符合上述文件中對(duì)“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄用途的界定“記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額”。沒有通過“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄核算不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。 但是需要注意的是，如果一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額，以后期間發(fā)生用途改變時(shí)，需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，則必須分三步處理： 第一，當(dāng)期取得增值稅扣稅憑證時(shí)： 借：相關(guān)科目等 應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證增值稅 貸：銀行存款等 第二，在180天內(nèi)，掃描認(rèn)證或查詢、勾選認(rèn)證通過后： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證增值稅 需要注意的是，操作實(shí)務(wù)中，有些納稅人當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票并不選擇當(dāng)月進(jìn)行掃描認(rèn)證或查詢勾選認(rèn)證并在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，而是以后根據(jù)企業(yè)銷項(xiàng)稅額情況（估計(jì)是為了達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額配比）再進(jìn)行掃描認(rèn)證或查詢勾選認(rèn)證并在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，但只要按照國(guó)稅發(fā)2009第617號(hào)不超過180天認(rèn)證即可。 第三，以后期間發(fā)生用途改變時(shí)，需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 借：相關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用科目、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 需要注意的是，增值稅的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購(gòu)進(jìn)貨物等發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。 2．“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額； 蘇強(qiáng)學(xué)習(xí)體會(huì)：解決了營(yíng)改增差額征稅的會(huì)計(jì)處理爭(zhēng)議！例如，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%） 會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等 3．“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額； 蘇強(qiáng)學(xué)習(xí)體會(huì)：保留原來規(guī)定中的三級(jí)明細(xì)專欄，但注意不要和“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”核算內(nèi)容混淆。例如，跨縣區(qū)建筑服務(wù)和租賃業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)發(fā)生地應(yīng)預(yù)繳的稅款，適用“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”核算。有專家解讀說，“已交稅金”專欄，實(shí)在想不起來有什么用，我說你看看《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十三條　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 按照上述規(guī)定，如果以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。那么，1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額； 蘇強(qiáng)學(xué)習(xí)體會(huì)：保留原來規(guī)定中的三級(jí)明細(xì)專欄。 1．月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2．月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 3．月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 4．當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　貸：銀行存款 5．“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額； 蘇強(qiáng)學(xué)習(xí)體會(huì)：保留原來規(guī)定中的三級(jí)明細(xì)專欄。 6．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額； 蘇強(qiáng)學(xué)習(xí)體會(huì)：保留原來規(guī)定中的三級(jí)明細(xì)專欄。 7．“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額； 蘇強(qiáng)學(xué)習(xí)體會(huì)：保留原來規(guī)定中的三級(jí)明細(xì)專欄。 8．“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額； 蘇強(qiáng)學(xué)習(xí)體會(huì)：保留原來規(guī)定中的三級(jí)明細(xì)專欄。 9．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 蘇強(qiáng)學(xué)習(xí)體會(huì)：保留原來規(guī)定中的三級(jí)明細(xì)專欄。 現(xiàn)在最新的政策是固定資產(chǎn)也是一次抵扣都一次記進(jìn)項(xiàng)科目

小規(guī)模納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目應(yīng)該設(shè)置哪些三級(jí)科目呢？

答： 進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、減免稅費(fèi)、出口退稅、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、已交稅金、稅務(wù)檢查調(diào)整、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等

一名會(huì)計(jì)如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動(dòng)加薪？

答： 都說財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)越老越吃香，實(shí)際上是這樣嗎？其實(shí)不管年齡工齡如何

請(qǐng)問除了應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅有三級(jí)科目，應(yīng)交稅費(fèi)的其他二級(jí)科目，有三級(jí)科目嗎？

答： 再就是應(yīng)交稅費(fèi)-環(huán)保稅有三級(jí) 當(dāng)期污染 水污染 固體廢棄物污染等三級(jí)