;)
2甲公司是一 般納稅人以賬面價值300萬元的庫存商品 (增值稅稅率13%稅率，計稅價格500萬元) 和400萬元的貨幣資金購入乙公司60%的股權(quán)，從而成為乙公司的母公司。該項股權(quán)購買事項之前，乙公司的股東權(quán)益為1200萬元(其中股本600萬元、資本公積300萬元、盈余公積100萬元、 未分配利潤200萬元)， 甲公司股東權(quán)益5000萬元，假定股權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值1250萬元(增值部分是由于固定資產(chǎn)評估價值大于賬面價值而產(chǎn)生的)。不考慮所得稅。
要求:假設(shè)合并前甲、乙公司不是關(guān)聯(lián)方，
(1)判斷該合并是屬于同一控制下的企業(yè)合并，還是非同控制下的企業(yè)合并。
(2)編制合并日甲公司取得乙公司股權(quán)的賬務(wù)處理。
(3)調(diào)整子公司資產(chǎn)評估增值報告價值。
(4)編制股權(quán)取得日合并報表 工作底稿中的有關(guān)抵銷分錄(如果涉及合井商譽，只按母公司擁有份額計
量)
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2020-07-10
中天會計師事務(wù)所接受委托，于 2017 年 3 月 25 日在現(xiàn)場結(jié)束對歐維股份有限公司（以下簡稱歐維公司）2016 年度會計報表的審計。歐維公司的總資產(chǎn)為 18000 萬元，總負(fù)債為15000萬元，利潤總額為2000萬元。在審計計劃中，注冊會計師劉林將會計報表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的 0.5%或利潤總額的 5%，項目負(fù)責(zé)人、注冊會計師馬翔在復(fù)核工作
底稿時，注意了以下事項：
（1）歐維公司擁有一項長期股權(quán)投資中，有一占股 70%的境外子公司，投資額為400 萬元，因受條件限制，注冊會計師無法去現(xiàn)場審計，所發(fā)出的詢證函也沒有回音；
（2） 歐維公司 2016 年 11 月購入一臺機械設(shè)備，價值 200 萬元，預(yù)計殘值率為10%，使用年限為 5年，按直線計提折舊，2016 年歐維公司未對此臺機械設(shè)備計提折舊。注冊會計師建議調(diào)整借記制造費用3萬元，貸記累計折舊3萬元，歐維公司予以拒絕；
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2023-06-13
趙先生，50歲，某房地產(chǎn)公司部門經(jīng)理，年稅后收入40萬左右。趙太太，50歲，某大學(xué)教授，年稅后收入15萬元，另有講座、稿酬等年稅后收入8萬元，倆人均有社會保險保障。兒子剛大學(xué)本科畢業(yè)，參加工作，月收入5000元，有社會保險，未婚，一家三口無商業(yè)保險。一家三口現(xiàn)居住在一套價值300萬的新房里，目前還有50萬貸款未還清，采用等額本息還款方式每月還貸5400元，還需要還10年。擁有市值20萬的小轎車一輛?，F(xiàn)有三年期定期存款30萬兩年后到期（假設(shè)利率2%），活期存款10萬（假設(shè)利率2%）。股票賬面價值50萬，去年收益5000元。一家三口開支如下：車輛使用費每年3萬元，一家旅游每年支出3萬元，一家人生活開支每月1.5萬，一家應(yīng)酬每月開支1500元。
請編制趙先生家的資產(chǎn)負(fù)債表和收支表，分析趙先生家的財務(wù)健康狀況。
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2020-02-20
居民納稅人張某為某大學(xué)法學(xué)院知名教授，有.個小孩正在上初中(未從其母親名下扣除):每月需支付房價5000元(來從其妻子名下扣除) ;獨生子女，父、母均已經(jīng)年滿60周歲，每月各有退休工資10000元。2022年度， 取得以下收入:
(一) 每月從A大學(xué)取得含三險 金的工資15000元， 其中三險金金額為4000元。
(二) 3月份，作為B大學(xué)博士學(xué)位論文答辯委員會主席，取得論文答辯費5000元。
(三) 5月份，因發(fā)表論文《中國刑事程序法治文明的新發(fā)展》，從《中國社會科學(xué)》雜志社取得稿酬2000元。
(四)將自己的一套[ ]面房出租，承租人于7月份支付2022年的房租36000元。
(五)8月份，花了10000元購買世界杯亞洲區(qū)十二強賽足球彩票押中國隊輸球，中獎30000元。
請依據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法，計算該教授2022年度需要繳納的個人所得稅。(具體稅率參見教材)
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2023-04-25
【綜合練習(xí)】非同一控制下的甲公司和A公司, 2014年年末甲公司出資3800萬元給A公司的原股東,從而擁有A公司90%的表決權(quán)資本。A公司當(dāng)日的股東權(quán)益賬面價值為4000萬元(均為股本)。投資時A公司某項管理用固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元,該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計提折舊
另甲公司和A公司有如下業(yè)務(wù)：
(1) 2015年年末,甲公司的應(yīng)收賬款余額500萬元中有100萬元為A公司的應(yīng)付賬款,甲公司對此計提5萬元的壞賬準(zhǔn)備。
(2) 2015年9月,甲公司將成本為200萬元的存貸按240萬元銷售給A公司,年末該存貨尚未銷售企業(yè)集團300萬元
(3) 2015年, A公司報告凈利潤為800萬元,并宣布分派現(xiàn)金股利為簡化起見,其他資料略,不考慮稅費的影響
要求:編制甲公司2015年底合并工作底稿中的調(diào)整抵消分錄。
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2021-05-27
2022 年1 月1日，甲公司以銀行存款 4000 萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司 70%股權(quán)，當(dāng)日完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),乙公司所有者權(quán)益賬面價值為 4000 萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4400萬元，其中一批存貨賬面價值為 1000 萬元，公允價值為 1400 萬元，截至年末該批存貨售出
60%:2022 年7公司實現(xiàn)凈利潤 1000 萬元，分配現(xiàn)金股利 400萬元，提取盈余公積100萬元。
要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。(1)計算甲公司長期股權(quán)投資的初始入賬成本和乙公司調(diào)整后的凈利潤。(2)完成田公司個別財務(wù)報表取得上述長期股權(quán)投資的會計分錄。
(3)計算 2022 年末甲公司的合并資產(chǎn)負(fù)債表中，對乙公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后的金額。
(4)完成甲公司合并工作底稿中關(guān)于上述內(nèi)部存貨交易中未實現(xiàn)交易損益的抵銷分錄。
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2023-08-30
張某為我國居民個人2021年收入及家庭情況如下:
工資收入15萬元(已扣除三險一金),勞務(wù)報酬所得3萬元，稿酬所得2萬元。各相關(guān)單位已經(jīng)代繳稅款1804元。
張某有兩個小孩,一個讀小學(xué)，一個讀幼兒園，由其夫妻雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，自有唯一一套住房，還未還完房貸，由張某按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，當(dāng)年扣除醫(yī)療保險后個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費為3萬元自己父親年滿67歲,張某為獨生子女。已知:居民個人取得的綜合所得稅率表 下
級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)
不超過36000元的 3%
超過36000元至144000元的部分 10% 2520
超過144000元至300000元的部分 20% 16920
1.計算張某2021年收入總額
2.計算張某2021年個人所得稅應(yīng)納稅所得額
3.根據(jù)應(yīng)納稅所得額,確定張某適用的稅率及速算扣除數(shù)
4.計算張某2021年個人所得稅應(yīng)納稅額
5.計算張某需要補繳個人所得稅
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2022-10-29
【例2-10】非全資的情形。2010年年末甲公司出資3600萬元給A公司原股東，
從而擁有A公司90%表決權(quán)資本。投資后第一年A公司實現(xiàn)凈利潤為800萬元，
宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。
2011年年末合并財務(wù)報表工作底稿中有
關(guān)調(diào)整與抵銷分錄如下：
（1）首先將母公司的股權(quán)投資由成本
法調(diào)整為權(quán)益法
借：長期股權(quán)投資450
貸：投資收益450
（2）與內(nèi)部股權(quán)投資有關(guān)的抵銷分錄
為：
A.將母公司對子公司的股權(quán)投資與子公
司的股本相抵消
借：股本4000
未分配利潤500
貸：長期股權(quán)投資4050
少數(shù)股東權(quán)益450
B.抵銷子公司的對內(nèi)股利分配及其影響
借：投資收益720
少數(shù)股東損益80
貸：應(yīng)付普通股股利300
未分配利潤500
將上述兩個抵消分錄合并，則：
借：股本4000
投資收益720
少數(shù)股東損益80
貸：長期股權(quán)投資4050
少數(shù)股東權(quán)益450
應(yīng)付普通股股利300
其中A下面的會計分錄是如何得出的
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2021-08-13
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家被審計單位2019年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下:
(1)甲公司為貿(mào)易型企業(yè)，A注冊會計師注意到某批次存貨未反映在存貨盤點表上。管理層解釋，由于客戶倉庫容量不足，甲公司售后代管該批存貨。A注冊會計師認(rèn)為該解釋合理，據(jù)此認(rèn)可了管理層的做法。
(2)乙公司為制造型企業(yè)，由組成部分注冊會計師實施偏遠(yuǎn)地點的存貨監(jiān)盤。A注冊會計師擬通過復(fù)核組成部分注冊會計師的存貨監(jiān)盤工作底稿，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮。
(3)丙公司采用信息系統(tǒng)進(jìn)行存貨貨齡管理，并據(jù)此計提存貨跌價準(zhǔn)備。A注冊會計師將監(jiān)盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統(tǒng)中的信息進(jìn)行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異據(jù)此認(rèn)可了存貨跌價準(zhǔn)備的金額。
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2023-07-08
六、實驗資料
中天會計師事務(wù)所接受委托，于2017年3月25日在現(xiàn)場結(jié)束對歐維股份有限公司(以 下簡稱歐維公司) 2016年度會計報表的審計。歐維公司的總資產(chǎn)為18000萬元，總負(fù)債為15000萬元，利潤總額為2000萬元。在審計計劃中，注冊會計師劉林將會計報表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的0.5%或利潤總額的5%，項目負(fù)責(zé)人.注冊會計師馬翔在復(fù)核工作底稿時，注意了以下事項:
(1 )歐維公司擁有- -項長期股權(quán)投資中,有一占股70%的境外子公司,投資額為400萬元，因受條件限制，注冊會計師無法去現(xiàn)場審計，所發(fā)出的詢證函也沒有回音;
(2) 歐維公司2016年11月購人- -臺機械設(shè)備，價值200萬元，預(yù)計殘值率為10%,使用年限為5年，按直線計提折舊，2016年歐維公司未對此臺機械設(shè)備計提折舊。注冊會計師建議調(diào)整借記制造費用3萬元，貸記累計折舊3萬元，歐維公司予以拒絕;
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2022-06-14
法然會計師東計 ABC 公司20x1 年度財務(wù)報表，對ABC公司的相關(guān)的內(nèi)部控制過行了解、測試與評價，相關(guān)底稿部分內(nèi)容摘錄如下：
①在「解存貨驗收控制后，認(rèn)為 ABC 公司存貨驗收控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行，注龍
會計師打算信賴其有效性，并計劃對相關(guān)的控制進(jìn)行測試：
②針對信用審批控制選擇20×1年1月1日至11 月30日作為控制測試樣本總體的所
屬期間。
②4BC 公司營業(yè)收人的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險，相關(guān)控制在 20x0年度審計中經(jīng)測試運行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化，注冊會計師擬繼續(xù)子以信賴，并依賴了 上年審計獲取的有關(guān)這些控制運行有效的審計證據(jù)。
(④ABC 公司與原材料采購批準(zhǔn)相關(guān)的控制每日運行數(shù)次，注冊會計師確定樣本規(guī)模為23個。專慮到該控制自 20x1 年7月1日起發(fā)生重大變化，注冊會計師從
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2022-12-14
2021年蘇某在甲公司工作，每月取得工資收入35000，每月負(fù)擔(dān)三險一金1500
。5月兼職為乙公司網(wǎng)站提供技術(shù)服務(wù)，獲得報酬8000元；6月在丙出版社出版一部小說，獲得稿酬9000元，10月提供專利技術(shù)的使用權(quán)給丁公司獲得收入3000元。
其他貿(mào)料如下
（1）兒子正在上小學(xué)，現(xiàn)已與丈夫約定雙方按照子女教育各扣一半，
(2）蘇本人是在職博士研究生在讀
(3）蘇某去年使用商業(yè)銀行個人住房貨款購買了首套住房，現(xiàn)處于信還貨款期間，每月需支付貨款利息1500元，已與丈夫約定由蘇某進(jìn)行住房貨款利息專項附加扣除；
(4）蘇某的父母均已滿60歲，與姐姐和弟弟簽訂書面分閱協(xié)議，約定由王女士分?jǐn)傠S養(yǎng)老人專項附加扣除800元。
要求：請計算蘇某2021年應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額及匯算清繳個人所得稅稅額。
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2022-12-23
中國公民李某為某大學(xué)的教授，2020年收入
情況如下：
(1)2020年李某每月工資收入2萬元，每月繳納三險一金2000元，按揭了首套住房，且有兩個小孩接受全日制學(xué)歷教育，均由其專項附加扣除，李某是獨生子女，父母健在且均已經(jīng)65歲，當(dāng)年未參加繼續(xù)教育和職業(yè)教育，未生大??；另外，李某在本年度取得勞務(wù)報酬1萬元，稿酬所得
4萬元。
(2)10月份取得國債利息收入1000元。(3)8月轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元。該套住房購進(jìn)時的原價為180000元，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)稅費15000元。
(4)10月取得福利彩票中獎收入20000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1）計算李某2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所
得稅
(2)，計算國債利息收入應(yīng)納的個人所得稅；
計算轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納個人所得稅；
計算李某中獎應(yīng)納的個人所得稅。
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2022-06-21
悠然會計師事務(wù)所接受委托，承接高光公司2019年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師在審計工作底稿中記錄如下情形:(1)12月19日，從A公司購入材料一批，尚在途中未入庫,因此尚未列入期末存貨項目中;
(2)5月份購入8臺大型生產(chǎn)設(shè)備和項專利技術(shù)，從6月份開始計提折舊和攤
N
(3)6月份，董事會作出書面決議，將高光公司的一處倉庫用于經(jīng)營出租并且短期內(nèi)不再改變用途，高光公司仍于2019年一整年對該倉庫計提了折舊，并將該倉庫包含在2019年的固定資產(chǎn)項目中。
(4)生產(chǎn)用的某項設(shè)備，因市價回升高光公司將原來計提的減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回
要求:單獨考慮上述事項，指出是否可能存在重大錯報風(fēng)險，如果存在重大錯報風(fēng)險，指出該風(fēng)險與財務(wù)報表哪個項目的哪個認(rèn)定相關(guān)。
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2020-06-23
2.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家被審計單位,遇到下列與存貨監(jiān)盤的相關(guān)事項:
(1)甲公司的存貨存放在多個地點,A注冊會計師基于管理層提供的存貨
存放地點清單,并根據(jù)不同地點所存放存貨的重要性及評估的重大錯報風(fēng)險確
定了監(jiān)盤地點
(2)審計乙公司時,審計項目組按2020年末各存放地點存貨余額進(jìn)行排序
選取存貨余額最大的20個地點(合計占年末存貨余額的60%實施監(jiān)盤審計
項目組根據(jù)選取地點的監(jiān)盤結(jié)果,認(rèn)為乙公司年末存貨盤點結(jié)果滿意
(3)審計工作底稿中記錄:存貨監(jiān)盤目標(biāo)為獲取有關(guān)丙公司資產(chǎn)負(fù)債表日存貨
數(shù)量的審計證據(jù)
(4)丁公司為制造企業(yè),存貨品種繁多,存貨擁擠,為保證監(jiān)盤工作順利進(jìn)行
A注冊會計師提前兩天將擬抽盤項目清單發(fā)給丁公司財務(wù)部人員,要求其做好
準(zhǔn)備工作
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2021-12-17
資料一：2023年，中國公民張某在國內(nèi)某公司任職，每月取得工資、薪金所得 23500元，由任職單位扣繳“三險一金”5280元，張某夫婦有1個女兒正在上小學(xué)，夫妻雙方約定子女教育專項附加扣除由張某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。已知：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
資料二：2023年，居民個人李某每月從任職單位取得工資30000元，每月養(yǎng)老保險等專項扣除2000元，子女教育等專項附加扣除1500元。2023年全年張某從其他單位取得勞務(wù)報酬共計20000元，取得稿酬共計15000元，特許權(quán)使用費共計8000元，上述均為稅前收入，已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅共計40000元。
要求：1.請根據(jù)資料一核算張某1-12月每月預(yù)繳的個人所得稅
2.請根據(jù)資料二核算李某2023年應(yīng)納個人所得稅稅額。
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2024-01-16
"（1）組成部分注冊會計師基于集團審計的目的對組成部分出具審計報告，如果組成部分審計報告日早于集團審計報告日，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年。
（2）乙公司管理層以未決訴訟結(jié)果具有重大不確定性為由，未在財務(wù)報表中進(jìn)行披露。甲CPA認(rèn)為上述事項導(dǎo)致錯報影響重大，擬對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。
（3）2020年末，丙公司將一幢辦公樓高價賣給丁公司，該交易產(chǎn)生的利潤導(dǎo)致丙公司扭虧為盈。因無法就該交易的商業(yè)理由獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，甲CPA對財務(wù)報表發(fā)表保留意見。
,已知注冊會計師考試的信息:報名時間:2023年4月6號-28號,繳費時間:2023年6月15日-6月30日,考試時間:2023年8月25日-8月27日,領(lǐng)取時間:預(yù)計24年11月
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2023-02-28
咱公司是一般納稅人，以賬面價值300萬元的庫存商品（增值稅稅率13%，計稅價格500萬元）和400萬元的貨幣資金購入乙公司60%的股權(quán)，從而成為乙公司的母公司。該項股權(quán)購買事項之前乙公司的股東權(quán)益為1200萬元（其中股本600萬元，資本公積300萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤200萬元），甲公司股東權(quán)益5000萬元，假定股權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值1250萬元（增值部分是由于固定資產(chǎn)評估價值大于賬面價值而產(chǎn)生的）。不考慮所得稅。要求：假設(shè)合并前，甲乙公司不是關(guān)聯(lián)方。（1）判斷該合并是屬于同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并。（2）編制合并日甲公司取得乙公司股權(quán)的賬務(wù)處理。（3）調(diào)整子公司資產(chǎn)評估增值報告價值。（4）編制股權(quán)取得日合并報表工作底稿中的有關(guān)抵消分錄（如果涉及合并商譽，只按母公司擁有份額計量）
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2020-07-10
非同一控制下的中公司和A公司，2014年年末中公司出資3800萬元給A公司的原股東，從而擁有A公司90%的表決權(quán)資本。A公司當(dāng)日的股東權(quán)益賬面價值為4000萬元（均為股本）。投資時A公司某項管理用固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計提折舊。另甲公司和A公司有如下業(yè)務(wù)：
（1）2015年年末，甲公司的應(yīng)收賬款余額500萬元中有100萬元為A公司的應(yīng)付賬款，甲公司對此計提5萬元的壞賬準(zhǔn)備。
（2）2015年9月，甲公司將成本為200萬元的存貨按240萬元銷售
給A公司，年末該存貨尚未銷售企業(yè)集團。
（3）2015年，A公司報告凈利潤為800萬元，并宣布分派現(xiàn)金股利300萬元。
為簡化起見，假設(shè)甲、A公司均不提取盈余公積，其他資料略，不考慮稅費的影響。
要求：編制甲公司2015年底合并工作底稿中的調(diào)整抵消分錄。
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2022-05-10
2019年蘇某在甲公司工作，每月取得工資收入30000，每月負(fù)擔(dān)三險一金1200
。在2019年期間于3月兼職為乙公司網(wǎng)站提供技術(shù)服務(wù)，獲得報酬8000元，并于6月在丙出版社出版一部小說，獲得稿酬9000元，在10月提供專利技術(shù)的使用權(quán)給丁公司獲得收入5000元。
其他資料如下：
（1）兒子正在上小學(xué)，現(xiàn)已與丈夫約定由蘇某按子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；
（2）蘇某本人是在職博士研究生在讀；
（3）蘇某去年使用商業(yè)銀行個人住房貸款（或住房公積金貸款）購買了首套住房，現(xiàn)處于償還貸款期間，每月需支付貸款利息1300元，已與丈夫約定由蘇某進(jìn)行住房貸款利息專項附加扣除；
（4）蘇某的父母均已滿60歲，與姐姐和弟弟簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，約定由蘇某分?jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項附加扣除800元。
要求: 請計算蘇某2019年度應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額及匯算清繳應(yīng)納個人所得稅稅額。
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2020-06-23
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