匯算清繳時，營業(yè)成本調(diào)整有風(fēng)險嗎

1、具體在所得稅匯算清繳以下行填寫調(diào)整金額：

（1）管理費用—業(yè)務(wù)招費支出，在A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表第15欄次填寫；

（2）管理費用—廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在A105060表中填寫；

2、企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫說明：

一、有關(guān)項目填報說明

（一）表體項目

本表是在納稅人會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。
 會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）集中填報。

本表包括利潤總額計算、應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算、附列資料四個部分。

1。“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度口徑計算填報。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表>等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號）文件的規(guī)定，營業(yè)成本填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核實的營業(yè)成本。<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表>

因此，季度企業(yè)所得稅申報表中的“營業(yè)成本”不包括營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。

匯算清繳如何調(diào)減成本

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（簡稱《主表》）的“營業(yè)成本”總額由納稅人根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的數(shù)額計算填報，詳細(xì)內(nèi)容在《成本費用明細(xì)表》（附表二（1））的“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”項下填報。

一、“主營業(yè)務(wù)成本”的填報。

第3行“銷售貨物成本”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本。

第4行“提供勞務(wù)成本”：從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本。

第5行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）發(fā)生的使用費成本以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算發(fā)生的租金成本。

第6行“建造合同成本”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設(shè)備等發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本。

二、“其他業(yè)務(wù)成本”的填報。

第8行“材料銷售成本”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等結(jié)轉(zhuǎn)或分?jǐn)偟某杀举M用。

第9行“代購代銷費用”：填報納稅人從事代購代銷、受托代銷商品發(fā)生的支出。

第10行“包裝物出租成本”：填報納稅人出租、出借包裝物發(fā)生的租金支出和逾期未退包裝物發(fā)生的支出。

第11行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他銷售業(yè)務(wù)成本。

三、調(diào)整的內(nèi)容。

因為，企業(yè)年度納稅申報表要求“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”項要按統(tǒng)一會計制度核算的數(shù)額填報，所以，多記、少記的成本要通過《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（附表三）第40行“其他”項進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，需要調(diào)整的內(nèi)容主要有以下幾項：

1、企業(yè)擅自改變成本計算方法、計算過程中的筆誤或由于其它原因應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)而造成的多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)的成本。

2、企業(yè)由于提供勞務(wù)成本、代購代銷費用而多列、少列的工資、水電、燃料及其他輔料等費用支出。

3、按照《實施條例》第二十三條規(guī)定，“企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。”因此，從事建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設(shè)備制造等納稅人，在按完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入實現(xiàn)的同時應(yīng)按而未按完工進(jìn)度或者完成的工作量計算確認(rèn)核算填報應(yīng)分?jǐn)偅ㄘ?fù)擔(dān)）的合理成本。

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