企業(yè)籌建期間有利潤是否需要繳稅?

某稅局通過征管系統(tǒng)預(yù)警,發(fā)現(xiàn)某有限公司連續(xù)3年企業(yè)所得稅零申報,于是展開風險稽查,發(fā)現(xiàn)該公司為生產(chǎn)型企業(yè),3年來一直處于建設(shè)生產(chǎn)基地的工程中,支出均為基地建設(shè)相關(guān)的費用及管理人員辦公、工資等支出,暫無任何生產(chǎn)經(jīng)營收入,符合籌建期企業(yè)所得稅零申報的正常情況.

但同時稅局注意到該大型企業(yè)往往會有大量注冊資金到賬,在籌建期內(nèi),用不完的注冊資金也會存放在公司賬戶上,會形成"銀行存款"的"利息收入",而企業(yè)所得稅發(fā)對于利息收入是屬于納稅申報范圍的.

于是稅局對該公司進一步問詢,了解到公司在籌建期取得的銀行利息收入,簡單的進行賬務(wù)處理直接沖減開辦費,所以企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中沒有申報相關(guān)利息收入.

而稅局的評估稽查人員認為:企業(yè)取得的銀行存款利息收入屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅總額的一部分,應(yīng)當申報繳納相關(guān)企業(yè)所得稅,且沒有特殊減免政策.銀行存款利息收入不應(yīng)該與費用支出直接相抵.

企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定(國稅函〔2009〕98號)對于籌建期的費用支出應(yīng)當列入長期待攤費用,一次性在開始經(jīng)營之日的當年扣除,或者按照有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理.并沒有允許在籌建期內(nèi)與收入抵減.

所以判定:企業(yè)籌建期間取得的利息收入應(yīng)該作為應(yīng)稅收入申報繳納企業(yè)所得稅.

相關(guān)規(guī)定:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第七條,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規(guī)定執(zhí)行.

國稅函〔2009〕98號第九條,新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變.企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費,也可根據(jù)上述規(guī)定處理.

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