建筑業(yè)簡易計稅預(yù)繳稅款會計分錄

借：應(yīng)收帳款--**

貸：工程結(jié)算-應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。

一是簡易計稅方法計稅項目，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅時，以總分包差作為銷售額，說的是納稅人范圍之內(nèi)的總分包差，而不是單一項目的總分包差，也就是說，不同項目的總包收款和分包付款，在計算應(yīng)納稅額時，是可以綜合扣除的。

二是簡易計稅方法計稅的異地項目，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時，以總分包差作為預(yù)繳稅款的基數(shù)，說的是單一項目的總分包差，也就是說，異地預(yù)繳稅款時，總包收款和分包付款，必須是一一對應(yīng)的，這一點是異地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過審核分包單位發(fā)票的備注欄、總包合同、分包合同等資料實現(xiàn)的。

三是異地已預(yù)繳的稅款，在申報納稅時，可以抵減納稅人的應(yīng)納稅額，這個抵減是不分工程項目，不分計稅方法，甚至不分業(yè)務(wù)類型，也就是說，納稅人實際預(yù)繳的稅款，可以憑完稅憑證在納稅人范圍內(nèi)綜合抵減其當(dāng)期所有應(yīng)納稅額。

根據(jù)《實施辦法》第二十四條規(guī)定，進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。業(yè)務(wù)(4)進(jìn)項稅額=170萬元，取得增值稅普通發(fā)票200萬元不得抵扣稅額。《實施辦法》第三十條規(guī)定，已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物，發(fā)生用于集體福利的購進(jìn)貨物的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減。也就是做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

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