應納稅調整額怎么計算

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額

納稅調整增加額:是填報企業財務會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規定不一致進行納稅調整增加所得的金額.

納稅調整增加額包括:工資薪金納稅調整額、職工福利費、職工工會經費和職工教育經費的納稅調整額、利息支出納稅調整額、業務招待費納稅調整額、廣告支出納稅調整額、贊助支出納稅調整額、捐贈支出納稅調整額、折舊、攤銷支出納稅調整額、壞賬損失納稅調整額、壞賬準備納稅調整額、罰款、罰金或滯納金、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、其他納稅調整增加項目.

企業納稅調整減少額

填報根據稅收規定可在稅前扣除,但納稅人在會計核算中沒有在當期成本費用中列支的項目金額,以及在以前年度進行了納稅調整增加,根據稅收規定從以前年度結轉過來在本期扣除的項目金額.納稅人如有根據規定免稅的收入在收入總額中反映的以及應在扣除項目中反映而沒有反映的支出項目,以及房地產業務本期已轉銷售收入的預售收入計算的預計利潤等,也在本行填列.金額等于附表五《納稅調整減少項目明細表》第21行.

1、房地產行業本期已轉銷售收入的這部分預售收入毛利額也在本表填列.

2、對在應付福利費中列支的基本醫療保險、補充醫療保險,符合稅前扣除標準的部分可以在"納稅調整減少額"中反映.

3、以前年度進行納稅調整增加的減值準備,本年度發生了減值的各項準備金,可以在此填列.

4、填報本年度轉回、轉銷的除壞賬準備以外的其他各項準備,包括因處置資產而沖銷減值準備形成的納稅調減額.(國稅發[2003]45號)

5、對開辦費、折舊等以前已經調增應稅所得額,在本期應予以調減的部分.

6、以前年度結轉在本年度扣除的廣告費支出也要在此填列.

納稅調整方面

主要有三個方面:

一是未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區的單位或者個人,在試點期間向境內單位或者個人提供的國際運輸服務,扣繳義務人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅.這一規定減輕了此類納稅人的稅收負擔.

二是可選擇適用簡易計稅方法的范圍擴大,將動漫企業和提供經營租賃的企業有條件地納入了適用簡易計稅方法的范圍,適用3%的征收率.其中動漫企業簡易計稅的時間為試點開始實施之日起至2012年12月31日.試點的一般納稅人,以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供經營租賃服務,可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅.此外,原政策規定,試點一般納稅人提供的公共交通運輸服務(包括輪渡、公交客運、軌道交通、出租車),也可以選擇簡易計稅.

三是船舶代理服務歸入港口碼頭服務子目錄,一并適用6%的增值稅稅率繳納增值稅.原政策規定,提供船舶代理服務的單位和個人,受船舶所有人、船舶經營人或者船舶承租人委托向運輸服務接受方或者運輸服務接受方代理人收取的運輸服務收入,應當按照水路運輸服務繳納增值稅,稅率為11%,現在這項舊政策作廢,相關企業稅負明顯降低. [1]

為了幫助小企業納稅進一步熟悉《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A類)《納稅調整項目明細表》的調整,這里的調整,有調增,也有調減.暢捷通會計家園舉行了一系列的關于納稅調整的專家視頻講座.在講堂欄目中,財稅專家全面為一般納稅人解讀當前的稅收調整政策.

關于應納稅調整額怎么計算我們就說到這里,我們知道調整額分為增加額和減少額,想要算出最終的調整額,自然要對這兩個先進行計算,會計學堂小編在上文也都有跟大家分享計算的公式及步驟,希望大家能夠收藏,多多復習.