小額貸款公司借款合同需要繳納印花稅嗎

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表的規定，借款合同是銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花 .

《中國人民銀行關于印發<金融機構編碼規范>的通知》（銀發[2009]363號）已經將小額貸款公司納入金融機構監管范圍："小額貸款公司由自然人、企業法人或其他社會組織依法設立，不吸收公眾存款，經營小額貸款業務的有限責任公司或股份有限公司。"需要核實一下小額貸款公司的具體情況，如果小額貸款公司屬于金融機構的情況下，公司與小額貸款簽訂的借款合同需要按適用稅率繳納印花稅。

另外《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》 （財稅〔2014〕78號）規定：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

如果公司符合小微、微型企業條件的，此借款合同可以享受免征印花稅的規定。

案例分析

案例一

甲商貿公司，由于經營擴大，急需資金支持，因此從建行借款1000萬元，簽訂借款合同。

需要繳納印花稅：

印花稅=1000萬元*0.005%=500元

案列二

甲公司屬于小型企業，由于經營擴大，急需資金支持，因此從建行借款1000萬元，簽訂借款合同。

不需要繳納印花稅：

印花稅=0元

案列三

甲商貿公司，由于經營擴大，急需資金支持，因此從乙公司借款1000萬元，簽訂借款合同。

不需要繳納印花稅：

印花稅=0元

案列四

甲商貿公司，由于經營擴大，急需資金支持，因此從自然人乙借款1000萬元，簽訂借款合同。

不需要繳納印花稅：

印花稅=0元

案例五

甲商貿公司，由于經營擴大，急需資金支持，因此從小額貸款公司乙借款1000萬元，簽訂借款合同。

不需要繳納印花稅：

印花稅=0元

提 醒

（1）并非銀行跟企業簽訂的借款合同都需要繳納印花稅，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。（2）企業向各類銀行貸款、小額貸款公司貸款、企業內部員工借款和向民間借貸等的借款，只就企業與各類銀行簽訂的“借款合同”按照萬分之零點五繳納印花稅。其他 “借款合同”不繳納印花稅。（3）因此，借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰借得款。

參考一

《印花稅暫行條例》（國務院令第 11 號）規定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同由立合同人按借款金額萬分之零點五貼花。

參考二

《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77 號）第二條規定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

參考三

企業與非金融機構（如小額貸款公司、第三方支付平臺等）簽訂的借款合同，根據國稅發[1991]155號第五條和《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規定，這些機構不需要取得金融業務許可證，不屬于金融機構，該類借款合同不需貼花。

本文通過案例和實際法規相結合的方式為大家講解了小額貸款公司借款合同需要繳納印花稅嗎這個問題，會計學堂小編最后提醒大家，借款合同,由立合同人按借款金額的0.05‰貼花,單據作為合同使用的,按合同貼花。小額貸款公司屬于其他金融組織,應按規定繳納印花稅。