個(gè)人繳納的公積金是否都能用于稅前扣除

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定,企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除.根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)為職工繳納"五險(xiǎn)一金"的支出,可以在稅前扣除.

但這里的職工是指在本企業(yè)任職或受雇的員工,問(wèn)題中的子公司員工屬于在子公司任職或受雇,為這些員工支付的不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的"五險(xiǎn)一金"應(yīng)當(dāng)由子公司支付并在稅前扣除.

相關(guān)問(wèn)答

問(wèn)：我是一名因國(guó)企改制而買(mǎi)斷工齡、離開(kāi)原單位的工作人員。在現(xiàn)供職單位取得的薪酬已達(dá)到繳納個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)楣ぷ鲉挝徊唤o本人（外聘人員）轉(zhuǎn)移和繳納社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)金，所以上述保險(xiǎn)金所包含的“單位應(yīng)繳比例部分”和“個(gè)人應(yīng)繳納比例部分”均由本人一并繳納。現(xiàn)供職單位在計(jì)算個(gè)人應(yīng)繳納所得稅的應(yīng)繳額時(shí)，僅將我所繳納“三金”中的“個(gè)人承擔(dān)比例部分”在稅前扣除，而我個(gè)人替“單位繳納的比例部分”則不予扣除。請(qǐng)問(wèn)我單位的做法是否正確？

答：根據(jù)個(gè)人所得稅政策規(guī)定，單位和職工個(gè)人按國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三險(xiǎn)”），可以在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣除。但是，如果單位不替職工個(gè)人繳存“三險(xiǎn)”，而是由職工個(gè)人擔(dān)負(fù)應(yīng)由單位繳存的“三險(xiǎn)”，則個(gè)人的繳費(fèi)額超過(guò)了稅法規(guī)定扣除的限額，在計(jì)算個(gè)人所得稅前不得扣除。單位不給職工個(gè)人繳存“三險(xiǎn)”屬于單位違反國(guó)家規(guī)定，建議納稅人向當(dāng)?shù)貏趧?dòng)監(jiān)察部門(mén)舉報(bào)單位的違法行為，要求單位履行為職工繳存“三險(xiǎn)”的義務(wù)。

問(wèn)：我單位尚未辦理住房公積金，我以個(gè)人參保的形式繳納住房公積金，請(qǐng)問(wèn)單位發(fā)給我的工資總額可以扣除我以個(gè)人參保形式繳納的住房公積金繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：對(duì)于單位未為職工繳納住房公積金，而由職工個(gè)人自行參與住房公積金制度，并由職工代替單位繳納應(yīng)由單位繳納的住房公積金部分。如果所在城市住房公積金管理部門(mén)同意該職工個(gè)人繳納住房公積金。根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，其應(yīng)由職工個(gè)人繳納的部分，可按照有關(guān)規(guī)定在個(gè)人所得稅稅前扣除，而職工個(gè)人替單位負(fù)擔(dān)的部分，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣除。

個(gè)人所得稅允許扣除的住房公積金+個(gè)人部分是什么意思？

指的是單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

當(dāng)實(shí)際繳存金額>稅前準(zhǔn)予扣除限額時(shí)：

1.單位實(shí)際繳存金額大于稅前準(zhǔn)予扣除限額時(shí)，需要將超過(guò)稅前準(zhǔn)予扣除限額的部分并入個(gè)人當(dāng)月工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

因計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)發(fā)工資部分不含單位繳存住房公積金，所以單位繳存住房公積金部分不涉及稅前扣除，僅需將超過(guò)稅前準(zhǔn)予扣除限額部分并入個(gè)人當(dāng)月工資薪金。

2.個(gè)人實(shí)際繳存金額大于稅前準(zhǔn)予扣除限額時(shí)，可以將超過(guò)稅前準(zhǔn)予扣除限額的部分并入個(gè)人當(dāng)月工資薪金，同時(shí)扣減個(gè)人實(shí)際繳存金額后計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；或個(gè)人部分實(shí)際允許扣除額=扣除限額，即個(gè)人實(shí)際繳存金額超過(guò)稅前準(zhǔn)予扣除限額的部分不并入個(gè)人當(dāng)月工資薪金，但在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)僅允許扣減個(gè)人部分稅前準(zhǔn)予扣除限額。

個(gè)人繳納的公積金是否都能用于稅前扣除、個(gè)人所得稅允許扣除的住房公積金+個(gè)人部分是什么意思等相關(guān)內(nèi)容會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就為大家講解完了，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。