固定資產(chǎn)一次性扣除是當月還是次月

企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定,固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準予扣除.

企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊.

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更.

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)第三條規(guī)定,對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)第一條規(guī)定,企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊(以下簡稱一次性稅前扣除政策).

第二條規(guī)定,固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除.

根據(jù)上述規(guī)定,購入500萬以下的固定資產(chǎn),包括5000元以下的固定資產(chǎn),均在所購入的固定資產(chǎn)投入使用的次月起,一次性稅前扣除.

2019年固定資產(chǎn)一次性抵扣相關(guān)問題

財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號),規(guī)定在2018年1月1日至2020年12月31日期間,企業(yè)新購進的設(shè)備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)),單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊.

首先,我們對財稅〔2018〕54號文件的理解,應(yīng)注意以下幾點:

1、允許一次性稅前扣除的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),即我們所稱的動產(chǎn).

2、"54號文"中所指的企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)是否包括自行建造、投資者投入、以物抵債等形式取得的固定資產(chǎn),并未給出明確答復(fù).

3、"54號文"中"新購進"中的"新"字,并不是指非要購進全新的固定資產(chǎn),如果是使用過的舊的固定資產(chǎn)也可以享受該政策.

4、"54號文"規(guī)定:允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.這里的用詞是"允許",不是"應(yīng)當".因此,納稅人可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要,選擇是否享受優(yōu)惠政策.

關(guān)于固定資產(chǎn)一次性扣除是當月還是次月的問題,上述文章中已經(jīng)進行了解答,并對固定資產(chǎn)一次性抵扣的相關(guān)問題加以說明.如果您還想學習更多固定資產(chǎn)相關(guān)的會計問題,歡迎訂購會計學堂的相關(guān)課程!