壞賬處理的所得稅問題?

答:按下面處理:

一、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項有條件的做所得稅收入

二、處理原則

1、壞賬損失是以前所得稅稅前扣除的,收回以后,做收入

--納稅調整的時候,資產減值損失的調整不需要把這部分"收回的款項"進行調整

2、壞賬損失是以前所得稅稅前不允許扣除的,自己提著玩的,收回的時候,不需要做收入,但是賬務處理要考慮遞延所得稅資產的問題

--納稅調整的時候,資產減值損失的調整還是需要把這部分"收回的款項"進行調整

三、會計處理

例:某企業按照應收賬款余額的3‰提取壞賬準備.該企業第一年的應收賬款余額為1000000元;第二年發生壞賬6000元,其中甲單位1000元,乙單位5000元,年末應收賬款余額為1200000元;第三年,已沖銷的上年乙單位的應收賬款5000元又收回,期末應收賬款余額為1300000元.

1、借:資產減值損失 3000

貸:壞賬準備 3000

2、第2年發生壞賬損失

借:壞賬準備 6000

貸:應收賬款--甲單位 1000

應收賬款--乙單位 5000

3、年末應收賬款余額為1200000時,計提:1200000×3‰=3600,但由于第一年計提數3000元不夠支付損失數6000元,因此,在第二年末時應補提第一年多損失的3000元,即,第二年末共計提6600元.

借:資產減值損失 6600

貸:壞賬準備 6600

4、已沖銷的上年應收賬款又收回

借:應收賬款--乙單位 5000

貸:壞賬準備 5000

同時:

借:銀行存款 5000

貸:應收賬款 5000

5、期末應收賬款余額為1300000時,1300000×3‰-(3600+5000)=-4700

由于第3年收回已前沖銷的壞賬5000元,因此,年末壞賬準備的貸方余額已經為8600元了,而當年按應收賬款余額計算,只能將壞賬準備貸方余額保持為3900元,因此,應將多計提的4700元沖回.

借:壞賬準備 4700

貸:資產減值損失 4700

壞賬準備的會計分錄?

1、首次計提壞賬準備的賬務處理

借:資產減值損失

貸:壞賬準備

2、發生壞賬時的賬務處理

借:壞賬準備

貸:應收票據、應收賬款、預付賬款、應收利息、其他應收款、長期應收款等

擴展資料

采用余額百分比法計提壞賬準備的計算公式如下:

1、首次計提壞賬準備的計算公式:

當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比

2、以后計提壞賬準備的計算公式:

當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)

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