虛假發(fā)票進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出去后所得稅如何處理？

所謂“異常發(fā)票”，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)意見》（稅總發(fā)〔2015〕122號）文件規(guī)定，就是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常數(shù)據(jù)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)納稅人開具發(fā)票、納稅申報(bào)存在異常并且無法直接和納稅人核實(shí)清楚的，將其近60天內(nèi)（自納稅人最后一次開票日期算起）取得和開具的發(fā)票列入異常發(fā)票范圍，錄入增值稅抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)，開展異常發(fā)票委托核查。

已經(jīng)申報(bào)抵扣的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后，凡不符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核查，涉嫌虛開發(fā)票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門查處。

經(jīng)核查無誤，受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立即解除異常發(fā)票狀態(tài)，符合現(xiàn)行政策規(guī)定準(zhǔn)予稅款抵扣或辦理出口退稅的，要及時通知納稅人可以繼續(xù)申報(bào)稅款抵扣或辦理出口退稅

企業(yè)無論是取得“異常發(fā)票”或“異常憑證”，都將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查或核實(shí)，如果發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，企業(yè)積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供符合合同流、資金流、貨物或服務(wù)流、發(fā)票流四流合一的證明資料，將對核查結(jié)果起著積極的作用，但是，核查或核實(shí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也擔(dān)心執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會輕易的允許受票方繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，除非稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)地認(rèn)為受票企業(yè)與開票企業(yè)確實(shí)存在真實(shí)交易，并且開票企業(yè)不存在虛開發(fā)票以及開票未申報(bào)未繳稅的情況。

現(xiàn)實(shí)中，很多受票企業(yè)覺得很委屈，認(rèn)為業(yè)務(wù)是真實(shí)的，自己不存在過錯，不應(yīng)該承受開票方走逃（失聯(lián)）帶來的不良后果。但是，增值稅是鏈條稅，一般情況下，上游征稅，下游才允許扣稅，如果上游走逃或失聯(lián)沒有申報(bào)繳納稅款，即使存在真實(shí)交易，下游也是很難抵扣稅款的。

當(dāng)然，個別地方也存在將“異常發(fā)票”或“異常憑證”擴(kuò)大化的趨勢，明顯違背“將其近60天內(nèi)（自納稅人最后一次開票日期算起）取得和開具的發(fā)票列入異常發(fā)票范圍”中60天期限和“所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍”中所對應(yīng)屬期的時間段范圍。

企業(yè)如何應(yīng)對取得“異常發(fā)票”或“異常憑證”的困擾？

這是一個實(shí)踐中很難單方面解決的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)心執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的心理導(dǎo)致不會輕易形成核查無誤的結(jié)果，企業(yè)自身無法提供可以讓稅務(wù)機(jī)關(guān)信服的證明資料將使自己處于不利地位，開票方不積極配合或無法聯(lián)系到或有偷稅或虛開嫌疑將使受票企業(yè)蒙受損失。

積極的與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稽查局溝通協(xié)調(diào)，只要是有真實(shí)交易不虛開并符合四流合一的基本要求，準(zhǔn)備好能夠證明交易真實(shí)性的所有資料，真誠的向稅務(wù)機(jī)關(guān)陳述事實(shí)，能夠繼續(xù)申報(bào)抵扣的機(jī)會也是很大的。

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