所得稅減免賬務處理

企業所得稅減免稅的會計處理，無論在理論界還是在會計實務操作中，都有不同的見解。（本文所稱減免稅，特指在稅率、稅基確定情況之下的稅款減免，主要包括日常稅收征管中的征前減免和各種退稅，不包括稅基優惠、稅率優惠以及抵繳稅款的會計處理。）

征前減免

征前減免就是在企業所得稅征收入庫之前即給與減免，企業無需實際繳納稅款。在此情況下，企業仍然需要計算應納所得稅，待稅務機關審批之后再確認減免稅。

企業在計算應納所得稅時，借記“所得稅”，貸記“應交稅金———企業所得稅”；確認減免稅時，借記“應交稅金———企業所得稅”，貸記“所得稅”。

由于沖減了所得稅費用科目，在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業期末賬面利潤（然后按照規定進行分配）或者減少了賬面虧損。

即征即退與先征后退

即征即退是指企業按照規定向稅務機關申報納稅，稅務機關按照規定為企業當場辦理退稅手續。先征后退是指企業按照規定申報繳納所得稅后稅務機關再按照規定程序為企業辦理減免。

企業在計算應納所得稅的時候，借記“所得稅”，貸記“應交稅金———企業所得稅”；繳納稅款時，借記“應交稅金———企業所得稅”，貸記“現金”或者“銀行存款”科目；確認減免稅收到退稅款時，借記“銀行存款”，貸記“所得稅”。

由于沖減了所得稅費用科目，在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業期末賬面利潤（然后按照規定進行分配）或者減少了賬面虧損，對企業稅后利潤產生了影響。

有指定用途的退稅

有些情況下，企業所得稅退稅款有其指定的用途，企業并不能全額獲得退稅款。其常見情形如下。

1、所得稅退稅款作為國家投資，形成專門的國家資本。收到退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本———國家資本金”科目。

2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與，用于企業發展再生產。收到退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“資本公積———其他資本公積”科目。

3、所得稅退稅款作為專項用于某個項目、設備、特定人群的資金。收到退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應交款———××部門”、“其他應付款———××項目”科目。使用的時候，借記“其他應付款———××項目”科目，貸記“銀行存款”、“現金”科目。

上述1－3項退稅均沒有對企業稅后利潤產生影響。

4、所得稅退稅款部分用于企業的發展、部分按照規定上交有關部門。收到退稅時，借記“銀行存款”科目，按照金額分別貸記“資本公積———其他資本公積”、“其他應交款———××部門”。使用的時候，分別借記“其他應付款———××部門”科目，貸記“銀行存款”、“現金”科目。

所得稅減免的會計處理

企業所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據稅法規定公布的減免政策，不需辦理審批手續，納稅人就可以直接享受政策優惠，其免稅所得不需要計算應納稅款，直接結轉本年利潤，不作稅務會計處理。政策性減免是根據稅法規定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經稅務機關按規定的程序審批后才可以享受減免稅的優惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關會計處理編制會計分錄，接到稅務機關減免稅的批復后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄

借：銀行存款

貸： 企業所得稅

所得稅減免賬務處理怎么做這也是財務人員在會計工作中常遇見的問題，相信看完全文你已經能力靈活處理這類問題了。不管是企業還是個人都應該按照規定繳納稅費，我們都應該做一個合格的納稅人。