押金應(yīng)納增值稅的計(jì)算

答：一般貨物包裝物押金收取時(shí)不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時(shí)計(jì)征增值稅，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物還應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)【1993】154號(hào)），第二條第一款規(guī)定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

對(duì)于因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按照所包裝貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。其會(huì)計(jì)處理為：

借：其他應(yīng)付款-XX單位

貸：其他業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

值得一提的是，對(duì)于啤酒、黃酒包裝物押金因?yàn)槭菑牧慷~征收消費(fèi)稅，所以在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅。

押金報(bào)銷的會(huì)計(jì)分錄

押金報(bào)銷，由于日后需要收回，又不屬于企業(yè)的經(jīng)營收支，所以可以放在其他應(yīng)收款，會(huì)計(jì)分錄如下：

經(jīng)辦人報(bào)銷押金時(shí)，

借：其他應(yīng)收款-XX押金

    貸：銀行存款

押金退回時(shí)，

借：銀行存款

    貸：其他應(yīng)收款-XX押金

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